Поиск

Молочные коктейли

Неоценимая роскошь

Неоценимая роскошь

Приготовьте напиток, который станет лучшим коктейлем по любому поводу.

Вы первый кто прокоментирует!

Американцы поставили запрет на молочный коктейль

Американцы поставили запрет на молочный коктейль

Американскими исследователями было выяснено, что молочный коктейль, который в состав включает арахис, мороженое, шоколад и молоко является вредным. Такой вердикт был поставлен из-за того, что количество жиров, содержащихся в напитке,...

Вы первый кто прокоментирует!

Лечебный коктейль

Лечебный коктейль

Молочный коктейль имеет сразу несколько достоинств, это насыщенный вкус и питание организма полезными веществами. Так приготовив коктейль с черникой и медом, Вы наполните организм витаминами и предотвратите появление простуды.

Вы первый кто прокоментирует!

Можно ли чай кофе учитывать как бытовые расходы


покупка, бухучет, проводки, списание затрат

Компании стремятся проявлять заботу о поддержании положительного микроклимата внутри коллектива. По этой причине среди постоянных трат фирм нередко можно встретить расходы на покупку воды, чая и кофе. Это не только дань модным тенденциям, но и соблюдение требований действующего законодательства. В статье расскажем про учет воды, чая, кофе, конфет, дадим примеры проводок.

Имея возможность предложить чай или кофе партнерам, организация формирует положительный имидж и повышает вероятность заключения сделки или продолжения продуктивного сотрудничества. Как и другие траты компании, расходы на приобретение чая или кофе должны быть учтены. Бухгалтер, на которого будет возложена обязанность по осуществлению действия, должен знать все особенности его выполнения.

Учет питьевой воды на предприятии

Питьевая вода входит в состав МПЗ. В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются.

Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки: (нажмите для раскрытия)

  1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
  2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
  3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ. 

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности. Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)». В последний вид включаются траты, которые компания несет в связи с:

  • изготовлением товаров;
  • реализацией готовой продукции;
  • проведением работ;
  • оказанием различных услуг;
  • покупкой продукции.

Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).

Учет чая и кофе в организации

Продукты, которые компания приобретает для своих сотрудников и клиентов, должны быть учтены в составе МПЗ. При этом осуществляются следующие проводки:

  1. Дт 10 Кт 60 (76) – осуществлен учет поступившего продукта в качестве МПЗ.
  2. Дт 91-2 Кт 10 – выполнено списание.

Продукты принимаются к учету по фактической стоимости. Чтобы узнать ее, необходимо обратиться к договору с поставщиком. Цифра, указанная там и будет фигурировать в других документах компании. Как и в случае с водой, НДС в учет не принимается.

Особенности бухучета чая и кофе зависят от присутствия соответствующего пункта в коллективном договоре.

Так, если в документе присутствует положение, в соответствии с которым организация обязана обеспечивать своих сотрудников напитками и сладостями, траты на покупку продуктов относят к расходам по обычным видам деятельности. Если продукты передаются лицу, которое отвечает за их пополнение, происходит списание фактической стоимости чая и кофе со счета 10 в дебет счета 26. Основанием для осуществления манипуляции служит соответствующий первичный документ.

Если воду учесть в расходах для налогообложения можно, то выполнить подобную манипуляцию в отношении чая и кофе не получится. У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия. Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется. В этой ситуации бухгалтер должен учесть продукты в числе прочих расходов. Читайте также статью: → “Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».

Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения

Главная проблема, с которой может столкнуться компания при налогообложении – обоснование затрат на покупку напитков и сладостей для работников и клиентов. Сначала может показаться, что осуществление трат на покупку воды нецелесообразно. Каждое офисное здание оборудовано системой водоснабжения и каждый работник или посетитель имеет свободный доступ к жидкости в неограниченном количестве. Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую.

В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно.

Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ. Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.

Если внимательно изучить перечень, найти расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым и относится покупка питьевой воды, не удастся. Аналогичное правило распространяется и в отношении приобретения сладостей и кофе. Чтобы узнать налоговые последствия, необходимо внимательно изучить таблицу, представленную ниже.

Разновидности налогов Траты на приобретение чая для работников Расходы, являющиеся представительскими
Влияние на учет в налоге на прибыль
Учитывается Выполнить учет нельзя Учитывается Выполнить учет нельзя
НДФЛ Прибыль работника предприятия определить:
Можно + +
Не получится
ЕСН + взносы на ОПС Можно +
Не получится

Как быть с НДС при учете затрат

Если компания приобретает для работников чай и сладости, считается, что происходит безвозмездная передача товаров. Это официальная позиция Минфина. Продажа продукции на территории России является объектом обложения НДС. Получается, что необходимо выполнить расчет налоговой базы. Однако суды придерживаются другого мнения.

Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам: (нажмите для раскрытия)

  1. Отсутствует персонализация пользователей продуктом. Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.
  2. Употребление чая осуществляется только на работе. Человек не может забрать напиток или сладости домой. Это значит, что права собственности не возникает.
  3. Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании. 

НДС, который компания заплатила, осуществив приобретение напитков и сладостей для посетителей или работников офиса, к вычету принимать нельзя. Его можно включать в стоимость купленных чая, кофе, сахара и других товаров, относящихся к этой категории. Читайте также статью: → “Порядок списания НДС на расходы (проводки) в 2020».

Как доказать налоговикам правомерность расходов?

Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда. Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации. Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы.

Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.

Если компания хочет отстоять свою позицию, ей придется вступить в спор с представителями государственного органа. Практика показывает, что в этой ситуации суды встают на сторону налогоплательщика. В качестве аргументов, подтверждающих правоту компании можно привести доводы, представленные в таблице ниже.

Утверждение Обоснование
Покупка оборудования, позволяющего осуществлять подачу воды для питья и других напитков к месту работы сотрудников, входит в категорию мероприятий по охране труда Постановление Минтруда от 27.02.1995 №11
Оценивать обоснованность издержек, которые уменьшают налогообложение, нельзя с точки зрения рациональности. Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны Определение Конституционного суда от 04.06.2007 №320-О-П, №366-О-П

Как оформить документально расходы

Все операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности компании, должны сопровождаться первичной документацией (закон №402-ФЗ). Такие бумаги могут быть приняты к учету только в том случае, если были составлены по форме, которая присутствует в альбомах форм первичной документации. Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе.

Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.

Тип операции Название документа Форма
Учет после покупки Товарная накладная № ТОРГ-12
Приходный ордер № М-4
Перемещение продуктов внутри компании Требование-накладная № М-11
Осуществление списания питьевой воды Акт на списание материалов в производство Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно. Она должна быть составлена с учетом требований ФЗ №402-ФЗ

Чтобы подтвердить обоснованность отнесения воды к расходам, эксперты советуют оформлять внутренние организационно-распорядительные документы. В качестве примера может выступать приказ руководителя. Компания имеет право разработать собственные корпоративные стандарты, в соответствии с которыми выполняется обеспечение работников питьевой водой и сладостями. Действие проводится с целью создания благоприятных условий для осуществления трудовой деятельности.

Выполнение списания трат

Нередко компании относят траты, которые понесли из-за приобретения чая и кофе для своих сотрудников, к категории представительских расходов. Однако такое действие будет признано ошибочным (НК РФ Статья 264). Некоторые эксперты предлагают отнести траты на покупку напитков и сладостей к прочим расходам, которые возникли из-за обеспечения нормальных условий труда. Но в этом случае появится проблема с начислением НДС.

Специалисты рекомендуют осуществлять списание трат на приобретение напитков и сладостей для работников за счет денежных средств, которые остались после налогообложения.

Учет воды, чая, кофе: ответы на популярные вопросы

Вопрос №1. Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала?

Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения.

Вопрос №2. Будет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход?

Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна. По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя.

Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН?

Нет, выполнить действие не получится. Список трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ. Покупка напитков и сладостей в перечень не входит.

Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ?

Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Вопрос №5. Можно ли отнести траты на покупку чая и конфет для клиентов и партнеров к представительским расходам?

Нет, выполнение подобной манипуляции будет являться ошибкой.

Чай вприкуску c налогообложением

Чаепитие – неотъемлемый процесс в жизни компаний. За чашкой чая или кофе проводятся деловые переговоры с клиентами, обсуждаются производственные вопросы. Однако расходы на эти тонизирующие напитки – источник головной боли у бухгалтера.
Варламова Виктория Владимировна

налог на прибыль

Можно ли учесть расходы на приобретение чая, кофе, сахара при исчислении налога на прибыль?

За чей счет пьет чаек работник?

В соответствии с пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся все расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. Кроме того, к расходам на оплату труда относятся затраты на бесплатное или льготное питание, предусмотренное трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Значит, расходы на чай, кофе могут быть отнесены к расходам на оплату труда. Главное – предусмотреть условие о предоставлении работникам сладкого чая или кофе в трудовом и (или) коллективном договорах. Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России.

Единственное, что настораживает в данной ситуации, – термин «питание». Налоговый кодекс его не расшифровывает. Но можно ли пакетик чая, зерна (порошок) кофе, а также сахар, из которых работник приготовит тонизирующие напитки, квалифицировать как бесплатное питание работника? Разъяснения официальных органов по этому вопросу отсутствуют. Можно, конечно, воспользоваться пунктом 7 статьи 3 НК РФ. Он гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Но учтет ли эту норму налоговый инспектор при проверке? Существует риск, что передача чая будет квалифицирована как оплата товаров для личного потребления работника, и такие расходы на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ не будут учтены в целях налогообложения. Получается, что учет через расходы на оплату труда – скользкая дорожка.

Есть второй вариант – отнести «чайные» расходы к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Но и в этом случае не все так легко и просто.

Согласно статье 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда. В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др.

Как видно из приведенной нормы, трудовое законодательство обязывает работодателя создать условия для приема пищи. Однако обязательное предоставление питания и напитков предусмотрено только для отдельных категорий работников (например, работников горячих цехов, вредного производства). Поэтому, если законодательство не предусматривает обеспечения тонизирующими напитками сотрудников, то работодателю подсластить их труд за счет налога на прибыль без налоговых последствий, скорее всего, не удастся. По мнению главного финансового ведомства, налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично оценивать эффективность и целесообразность своей экономической деятельности, то есть оценивать экономическую обоснованность расходов. Но, осуществляя налоговый контроль затрат, налоговая инспекция оценивает их соответствие критериям, установленным статьей 252 НК РФ, то есть проверяет, являются ли произведенные затраты экономически обоснованными и документально подтвержденными. Следовательно, на практике производственную направленность расходов на кофе и какао с чаем плательщику доказать будет непросто. И опыта набраться негде, так как судебная практика по данному вопросу не сложилась.

Заходите, гости дорогие!

Совсем другая ситуация – с чаепитием по поводу официального приема и обслуживания представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. В этом случае потребленные совместно с партнерами чай, кофе и сахар являются представительскими расходами, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Ведь Налоговый кодекс относит к ним расходы на завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие, буфетное обслуживание во время переговоров.

При этом не забывайте, что проведение официального приема подтверждают следующие документы:
– приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
– смета представительских расходов;
– акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов.

По мнению налоговых органов, в отчете о представительских расходах, составленном конкретно по проведенным представительским мероприятиям, должны быть отражены:
– цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
– дата и место их проведения;
– программа мероприятий;
– состав приглашенной делегации;
– участники принимающей стороны;
– величина расходов на представительские цели.

Будьте осторожны! Минфин России считает, что расходы на прием и обслуживание клиентов – физических лиц и индивидуальных предпринимателей прибыль не уменьшают. Аргумент: к представительским расходам согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций. Поэтому, если компания работает с населением или индивидуальными предпринимателями, без споров в суде расходы на чай признать не удастся.

Кладите, кладите десятую ложечку сахара, его все равно никто не считает…

Если чай и кофе были учтены как представительские расходы, то доход у участников переговоров не возникает и «зарплатные» налоги исчислять не нужно. Если же почаевничал сотрудник компании, бухгалтеру придется принять во внимание некоторые нюансы.

Известно, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. К доходам в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг), в том числе питания в интересах налогоплательщика. Значит, затраты организации на чай, кофе и сахар относятся к доходам, полученным работниками в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Налоговая база в этой ситуации определяется как стоимость предоставленных продуктов (с учетом НДС), определяемая в соответствии со статьей 40 НК РФ.

Правда, есть одно но. Чтобы исчислить НДФЛ, нужно точно определить сумму дохода каждого работника, а для этого вести учет количества потребляемого каждым работником напитка. Организации, в которых пакетики чая, кофе или кусочки сахара выдаются сотрудникам «под роспись», встречаются довольно редко. Без такого учета можно установить только предполагаемый доход, то есть доход, определенный расчетным путем. А он не подлежит включению в совокупный доход работника. Данную точку зрения высказал ВАС РФ в пункте 8 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога. Она может применяться и в отношении НДФЛ.

Объектом обложения ЕСН и взносов на ОПС признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Однако налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу, то есть так же, как и по НДФЛ, работодатели должны вести персонифицированный учет доходов. Значит, и в этом случае необходимо определить стоимость потребленного каждым сотрудником чая, кофе. Иначе объект обложения ЕСН и взносы на ОПС не возникают.

Но, если расходы на чай организация при исчислении налога на прибыль не признает, то по ЕСН и взносам на ОПС вопросов нет, поскольку при таких обстоятельствах эти выплаты не признаются объектом налогообложения.

Внимание! В вопросах налогообложения плательщик сам себе не хозяин. ВАС РФ указал, что при наличии соответствующих норм в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные законом к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по единому социальному налогу на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Потребление чая не застраховано от несчастного случая

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников, а в соответствующих случаях – на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Если же работодатель обеспечение работника чаем и кофе частью зарплаты не признает, то ответ на вопрос, начислять или нет страховые взносы, он, по всей видимости, получит в суде. Если организация не готова к спорам с контролирующими органами, взносы необходимо начислить. Ведь в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, оплата тонизирующих напитков не входит. Справедливости ради стоит отметить, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, ФАС Волго-Вятского округа в одном из своих постановлений в пользу страхователя указал, что наличие трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты работнику являются оплатой труда. Если выплаты не связаны с исполнением трудовых обязательств, страховые взносы начислять не нужно.

Десерт с горчинкой

По мнению Минфина России, передачу сотрудникам организации продуктов питания (чая, кофе и др.) для целей применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и облагать НДС в общеустановленном порядке. При этом согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ налоговую базу по налогу на добавленную стоимость надо определять исходя из рыночных цен.

На наш взгляд, говорить о возникновении объекта по НДС можно, только если «чайные» расходы не связаны с производственной деятельностью.

Если же данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль, то некоторые арбитражные суды расценивают такую передачу работникам продуктов как передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд и на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ подтверждают, что объект обложения НДС не возникает. Однако в отношении конкретно «чайных» расходов нет арбитражной практики и доказать обоснованность таких расходов, как уже говорилось, достаточно сложно.

Поэтому налогоплательщику нужно решить, как поступить:
– безоговорочно следовать разъяснениям Минфина России и в любом случае облагать НДС передачу работникам чая;
– не облагать НДС напитки, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и готовиться отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.

Вместе с тем в обоих вариантах «чайный» входной налог можно принять к вычету, если выполняются условия, установленные статьями 171, 172 НК РФ.

Однако признать в расходах, учитываемых при расчете налога на прибыль в соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ, исчисленный при безвозмездной передаче НДС без спора с налоговыми органами не удастся. Да и Минфин России (можно сказать, в аналогичной ситуации) при рассмотрении вопроса по признанию в составе расходов НДС, исчисленного с бесплатной раздачи сувениров в рекламных целях, не признал этот расход экономически обоснованным.

Если расходы на чай учитываются при исчислении налога на прибыль как представительские расходы, то объекта по НДС нет, а входной налог принимается к вычету в пределах норм, установленных для налога на прибыль.

По мнению Минфина России, расходы налогоплательщика (чай, кофе, сахар) по обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах, не оформленные должным образом (отсутствуют сметы, отчеты и др.), следует рассматривать как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом, если операции по передаче данных товаров структурным подразделениям не осуществляются, объект налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает, но и входной налог к вычету не принимается. Как видите, бухгалтеру есть над чем задуматься.

Вместо чаевых

Вопрос учета таких безобидных напитков, как чай и кофе, оказался довольно сложным. Причем споры с налоговыми органами могут возникнуть по различным налогам.

А что делать с чаем? Решение остается за вами. Для его принятия предлагаем рассмотреть налоговые последствия «чайных» расходов в зависимости от выбранного способа учета (см. таблицу).

Таким образом, порядок учета расходов на чай для сотрудников зависит от готовности компании защищать свою позицию, в том числе и в суде. Если компания хочет минимизировать налоговые риски, то эти расходы не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль и при передаче чая, кофе и сахара необходимо начислить НДС. Налогообложение представительских расходов зависит от наличия документов, оформленных надлежащим образом.

Приятного чаепития без налоговых последствий!

Автор - куратор по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета компании «ПРАВОВЕСТ Аудит»

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ

Пьем чай за счет оставшейся прибыли

Часто фирмы квалифицируют расходы на чай, кофе для сотрудников как представительские. Такое мнение является ошибочным. Статья 264 НК РФ не позволяет этого сделать.

Некоторые специалисты предлагают рассматривать подобные расходы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Но здесь возникает закономерный вопрос о необходимости начисления НДС в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 146 НК РФ.

Минфин России квалифицирует такие расходы в качестве безвозмездной передачи товаров.

На наш взгляд, применять позицию чиновников можно только в случае адресной передачи указанных продуктов питания. Но, если организация будет придерживаться этой точки зрения, то у нее могут возникнуть повышенные налоговые риски.

Поэтому наиболее безопасным вариантом мы считаем списание расходов на чай, кофе за счет средств, оставшихся после налогообложения.

Шольц Виктория Александровна, бухгалтер, ООО «Машприбор», г. Москва

Налоги

Расходы на чай для сотрудников

Представительские расходы

Учитываем при расчете налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 или пп. 7 п. 1 ст. 264

Не учитываем при расчете налога на прибыль (нет оснований)

Учитываем при расчете налога на прибыль (в пределах норм)

Не учитываем при расчете налога на прибыль (отсутствуют документы (п. 1 ст. 252 НК РФ)) или расходы превышают норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ)

НДФЛДоход каждого сотрудника:

а) можно определить

+

+

б) нельзя определить

ЕСН и взносы на ОПСДоход каждого сотрудника:

а) можно определить

+

б) нельзя определить

НДС вычет

+

+

+

объект налогообложения

+

Таблица

 

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет

Во многих организациях руководство обеспечивает своих работников бесплатным чаем и кофе. Бухгалтеру следует помнить, что порядок учета и налогообложения операций по приобретению чая и кофе для сотрудников напрямую зависит от того, предусмотрено это коллективным договором или нет.

Подробные разъяснения приводят специалисты проекта "1С:Консалтинг.Стандарт".

Согласно статье 22 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Перечень бытовых нужд ТК РФ не установлен, но может быть конкретизирован в коллективном договоре в числе обязательств работодателя (ст. 41 ТК РФ). Действия работодателя в пользу работников, производимые сверх обязательств, установленных коллективным договором, могут расцениваться как безвозмездное оказание работникам услуг или безвозмездная передача им товаров. В связи с этим порядок учета и налогообложения операций по приобретению чая и кофе для сотрудников будет зависеть от того, предусмотрено это коллективным договором или нет.

Рассмотрим налоговые последствия и учет при каждом варианте.

1. В коллективном договоре есть условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе и т.п.

2. Условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе в коллективном договоре отсутствует

 

1. В коллективном договоре есть условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе и т.п.

НДС

По разъяснениям Минфина России (см. письмо от 05.07.2007 № 03-07-11/212), предоставление работникам чая, кофе и других продуктов питания следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и, соответственно, облагать данную операцию НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночных цен продуктов (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом "входной" НДС по указанным товарам можно принять к вычету. При условии, что все остальные требования для принятия НДС к вычету, соблюдены (товары оприходованы, есть правильно оформленный счет-фактура).

В то же время некоторые эксперты отмечают, что в данном случае предоставление работникам чая, кофе и сахара производится в рамках обеспечения бытовых нужд работников в соответствии с коллективным договором. Создание работодателем комфортных условий труда и отдыха работников не тождественно оказанию услуг или передаче товаров работодателем своим работникам. Поэтому исчислять НДС в такой ситуации не нужно.

Обратите внимание: "входной" НДС в таком случае к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных продуктов питания. Также не следует забывать о том, что согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Заметим, что такую точку зрения экспертов поддерживают и судебные органы. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 17.02.2006, 10.02.2006 № КА-А40/13265-05 по делу № А40-11867/05-128-97 пришел к выводу о том, что отпуск минеральной воды работникам не может быть признан реализацией и, следовательно, не облагается НДС, так как расходы по реализации предусмотренных коллективным договором мероприятий по охране здоровья работников квалифицируются как затраты по обеспечению нормальных условий труда.

А ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.02.2008 № Ф08-402/2008-127А указал, что отношения по предоставлению сотрудникам бесплатного питания, обусловленные коллективным договором, являются трудовыми, а не гражданско-правовыми. Следовательно, в данном случае отсутствует реализация товаров согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, поскольку питание сотрудников организовано в целях осуществления производственной деятельности в соответствии с требованиями коллективного договора.

Налог на прибыль организаций

Расходы, производимые организацией в соответствии с положениями коллективного договора, являются обоснованными затратами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Стоимость израсходованных продуктов следует включать в состав расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 НК РФ.

Судьи в данном вопросе принимают сторону налогоплательщиков (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 по делу № А56-44849/2005, от 21.07.2006 по делу № А56-35606/2005 и др.)

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах. В силу пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах. В связи с этим контролирующие органы считают, что стоимость приобретенных для работников продуктов питания является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

При этом Минфин России указывает, что если точно определить сумму полученного работником дохода в натуральной форме невозможно, то ее следует определять расчетным путем на основе общей стоимости предоставляемых продуктов и данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов (письмо Минфина России от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167).

В то же время есть примеры судебных решений, согласно которым стоимость продуктов питания работников не облагается НДФЛ, поскольку в данном случае размер дохода в натуральной форме нельзя персонифицировать (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А по делу № А32-17504/2006-48/393-2007-48/131).

ЕСН

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в том числе и оплата питания для работников. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу (п. 2 ст. 237 НК РФ).

То есть, как и в случае с НДФЛ, доход должен быть персонифицирован. Если же определить сумму дохода, полученного каждым работником, нельзя, то и облагать ЕСН стоимость чая и кофе, потребленных работниками, не нужно.

Заметим, что официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но, скорее всего, при проверке контроллеры будут настаивать на включении данных выплат в налоговую базу по ЕСН, и свою точку зрения организации придется отстаивать в суде. Основной аргумент в защиту - невозможность персонифицировать доход.

В качестве примера судебного решения, принятого в пользу налогоплательщика, приведем постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-1135/08-С2. В нем судьи признали неправомерным доначисление обществу ЕСН на сумму затрат за оплату питьевой воды для работников. При этом арбитры исходили из того, что хотя данные расходы не подлежат исключению из налогооблагаемой базы, но вместе с тем налоговым органом не персонифицированы суммы дохода, полученного конкретными физическими лицами. Доказательств того, что все работники общества употребляли предоставляемую питьевую воду, налоговой инспекцией не представлено.

Бухгалтерский учет

Продукты питания, приобретаемые для сотрудников, могут быть приняты к учету в составе материально-производственных запасов, используемых для управленческих нужд организации, на счет 10 "Материалы" (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, за исключением НДС (п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Расходы на приобретение чая, кофе, сахара, которые организация несет в соответствии с коллективным договором, являются расходами по обычным видам деятельности (как управленческие расходы) и при наличии соответствующего положения в учетной политике организации могут формировать себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде признания этих расходов (п. 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

При передаче продуктов лицу, ответственному за пополнение запаса этих продуктов, на основании соответствующего первичного документа фактическая себестоимость продуктов списывается со счета 10 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы".

2. Условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе в коллективном договоре отсутствует

НДС

Согласно последней позиции Минфина России, предоставление работникам чая, кофе и других продуктов питания следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и, соответственно, облагать данную операцию НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночных цен продуктов (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). Например, такой вывод чиновников прозвучал в письме от 05.07.2007 № 03-07-11/212. Кроме того, в данном письме финансовое ведомство пояснило, что при безвозмездной передаче чая и кофе работникам офиса налогоплательщик должен выставить счет-фактуру. При этом в строках 4 "Грузополучатель", 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН и КПП покупателя" проставляются прочерки.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ НДС, уплаченный при приобретении продуктов для комнаты отдыха, может быть принят организацией к вычету при принятии продуктов к учету при наличии счета-фактуры поставщика.

Однако ранее финансисты придерживались противоположной точки зрения. Например, в письме Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/132 указывалось следующее: поскольку стоимость чая, кофе и других продуктов питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль не включается, расходы по приобретению таких товаров должны рассматриваться как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются. Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается. Аналогичные разъяснения приводились также в письме МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088.

Налог на прибыль организаций

Стоимость безвозмездно переданного имущества (кофе и чая) и расходы, связанные с такой передачей (в данном случае - сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ

Организация, являющаяся налоговым агентом работников по выплаченным им доходам (в том числе в натуральной форме), обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Работодатель в данном случае безвозмездно передает коллективу работников продукты (чай и кофе). С одной стороны, работники получают доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). С другой стороны, продукты передаются коллективу в целом, а не каждому конкретному работнику с отражением приемки-передачи в соответствующей ведомости. Следовательно, количество полученных каждым работником продуктов определить невозможно. В связи с этим организация не может определить стоимостную характеристику дохода, полученного каждым работником в натуральной форме, то есть налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 53, п. 1 ст. 211 НК РФ).

Арбитры уровня федеральных округов также отмечают, что если доход, полученный работниками в натуральной форме в виде питания, чая, кофе и т.п., персонифицировать невозможно, то исчислять НДФЛ не нужно (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А по делу № А32-17504/2006-48/393-2007-48/131, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9358/2006(30538-А45-15) по делу № А45-6539/2006-46/263, ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2006 по делу № А56-2227/2006).

ЕСН

Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку в данном случае стоимость оплаты организацией питания (чая, кофе, сахара) для своих работников не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, то и объектом налогообложения по ЕСН не является.

Аналогичные разъяснения можно найти, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 28.08.2006 № 21-11/[email protected]

Бухгалтерский учет

Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, могут быть приняты к учету в составе материалов на счет 10 (п. 2 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов). Данные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, за исключением НДС (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Выбытие активов при их безвозмездной передаче признается расходами организации, учитываемыми в составе прочих расходов (п. 2, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Стоимость безвозмездно переданных продуктов списывается со счета 10 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы". Также по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 68 отражается сумма начисленного по безвозмездной передаче НДС.

Вам чай или кофе? Компания угощает.. (расследование бухгалтера)

Приятно, когда в офисе в для работников и посетителей  предлагаются чай, кофе, печенье и другие угощения. И без условно ни кто не ведет учет кем и сколько было съедено или выпито.

Только у бухгалтера возникает вопрос:

Как отразить такие операции в учете?

Можно  ли принять к вычету НДС, заплаченный поставщикам за продукты?

Можно ли включить в расходы для целей налога на прибыль чай, кофе угощения для любимых клиентов?

НДС

Позиция о том, что организация должна заплатить налог исчисленный со съеденных и выпитых продуктов, и принять входящий от поставщиков НДС к вычету ОШИБОЧНА с точки зрения Минфина. Минфин считает, то в данном случае факта реализации не возникает, т.к. невозможно определить, кто сколько съел и выпил (объект налогообложения отсутствует). Минфин в своем письме № 03-07-11/33827 от 11 июня 2015 г. четко высказал свою позицию.

Налог на прибыль

Такие расходы организация вправе учесть в составе прочих как представительские расходы на официальные ужины и приемы, переговоры, обслуживание представителей других организаций, с целью установления и поддержания сотрудничества и партнерских отношений.

Представительские расходы являются нормируемыми и могут быть включены не более 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

Узнать подробнее

Минфин со своей стороны настоятельно рекомендует не включать в налоговые расходы приобретение чая, кофе и др. угощений для сотрудников офиса и клиентов физических лиц, т.к. представительские расходы могут таковыми являться, в случае если покупка угощений была только для представителей других организаций и сопровождаться приемом , ужином, официальной встречей сторон.

Законодательная и арбитражная практика по данному вопросу не однозначна.

 

Мнение А) Расходы на покупку чая, кофе, сахара, угощений не могут быть учтены в качестве расходов с целью уменьшения налога на прибыль: Письмо Минфина России от 24.11.2005 N 03-03-04/2/119

 

Мнение Б) Расходы на покупку чая, кофе, сахара, угощений, предлагаемых клиентам, учитываются в составе прочих расходов: Постановление ФАС Уральского округа от 23.08.2011 N Ф09-4143/11 по делу N А60-29338/10.

 
/ "Бухгалтерская энциклопедия "Профироста"
01.05.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Об угощениях для посетителей

«...Наша фирма оказывает риэлторские услуги. К нам приходит много посетителей, которым мы предлагаем чай, кофе, конфеты и печенье. Можем ли мы списать  приобретение указанных продуктов? Если да, то по какой статье? Какими документами мы можем подтвердить такие расходы?..»

Елена Хорошилова, бухгалтер ООО «Магистрат», г. Москва

Предложить ожидающим клиентам чай, кофе и простенькие угощения стало уже правилом хорошего тона. Оно и понятно - ведь клиент готов платить деньги за услуги, оказываемые организацией. Ожидание же доставляет ему неудобство, которое нужно хоть как-то компенсировать. В результате организация несет затраты на приобретение продуктов, сервизов, салфеток и т. п. Бухгалтера же в такой ситуации волнует, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли.
В Управлении администрирования налога на прибыль ФНС России сообщили, что УЧЕСТЬ ТАКИЕ РАСХОДЫ для налога на прибыль НЕЛЬЗЯ:

- Затраты на приобретение продуктов для посетителей не названы в перечне представительских расходов. Соответственно учесть подобные затраты при налогообложении прибыли нельзя.

Независимые же эксперты с таким подходом НЕ СОГЛАСИЛИСЬ. Так, старший менеджер департамента аудита АКГ «Развитие бизнес-систем» Юлия Мельникова предложила ДВА ВАРИАНТА УЧЕТА расходов на угощение посетителей:

- Стоимость угощения можно представить как питание сотрудников. То есть списать в расходах на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). Для этого в коллективном договоре надо зафиксировать обязанность работодателя обеспечивать сотрудников полдниками или перечисленными продуктами. Конечно, здесь есть доля риска. Налоговики могут попытаться признать затраты на питание доходами сотрудников. И включить такие доходы в базу «зарплатных» налогов. Но здесь организацию поддержит Президиум ВАС РФ. Дело в том, что в данном случае невозможно посчитать съеденное и выпитое каждым. То есть определить размер дохода каждого сотрудника (п. 8 информационного письма от 21.06.99 № 42).

Второй вариант - отнесение расходов на чай, кофе и печенье к представительским (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом случае для обоснования затрат понадобится приказ руководства фирмы о приобретении продуктов с указанием цели. Например, для проведения презентаций и официальных приемов. Здесь надо учитывать, что представительские расходы включаются в состав прочих расходов в течение отчетного периода в пределах 4 процентов от расходов организации на оплату труда за данный период. Поэтому если фирма небольшая либо ведет свою деятельность недавно, а представительские расходы занимают важную строку расходов, то предпочтительнее первый вариант.

ИНОЙ ПОДХОД предложил директор ООО «ЮВК-Аудит» Юрий Кольцов:

- По НК РФ представительские расходы должны быть связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания сотрудничества (ст. 264 НК РФ). Понятно, что среди посетителей риэлторской компании подавляющее число будут составлять физические лица, а не представители других организаций. Так что под определение представительских эти затраты попадают не всегда.

Бесплатное угощение посетителей можно было бы рассмотреть как рекламные расходы. Но реклама должна быть предназначена неопределенному кругу лиц. А посетителей риэлторской компании трудно назвать «неопределенным кругом лиц».

В то же время очевидно, что бесплатное угощение чаем и кофе направлено на те же цели, что и рекламные и представительские расходы. То есть на привлечение клиентов и сохранение у них интереса к компании. А поскольку перечень расходов для прибыли открыт, то расходы на угощение потенциальных клиентов можно учесть как иные расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обосновать эти расходы можно приказом по организации о порядке обслуживания клиентов. Там можно написать, например, что до начала переговоров менеджер, проводящий встречу, обязан в целях установления доверительных отношений предложить клиенту чашку чая (кофе, иных напитков), конфеты, печенье. Такая же обязанность возникает, если переговоры длятся более часа. Факт расходования продуктов будут подтверждать еженедельные или ежемесячные отчеты о количестве обслуженных клиентов и количестве израсходованных продуктов.

Понятно, что налоговые органы не будут приветствовать такую статью расходов. Одним из доводов инспекторов может стать отсутствие заключенных сделок в периоде осуществления расходов. Поэтому в названном приказе следует предусмотреть, что угощаются не только те лица, с которыми заключаются сделки, но и клиенты по уже заключенным сделкам, а также потенциальные клиенты. Наконец, количество проведенных переговоров с клиентами должно быть соразмерно количеству съеденного и выпитого.

Материал подготовила Мария Щербакова, эксперт «УНП»

Комментарий редакции

Расходы на угощение клиентов прямо в главе 25 НК РФ не названы. Поэтому наиболее оптимален вариант учета, предложенный Юрием Кольцовым. Тем не менее такой способ оформления продуктов скорее всего приведет к спору с налоговой. Но все же возможностей выиграть такой спор намного больше, чем при оформлении угощения как питания сотрудников или в качестве рекламы.

Для снижения рисков можно порекомендовать «разбить» затраты на угощение на несколько статей расходов. Например, часть затрат оформить как рекламные. Это возможно, если на обертке, например, шоколада или конфет будет размещено название фирмы и перечень оказываемых ею услуг. Часть затрат можно учесть как представительские - ведь клиентами риэлторов иногда выступают и юридические лица (особенно при продажах нежилой недвижимости). Оставшуюся же часть можно учесть как иные расходы, связанные с производством и реализацией.

Учет расходов на чаепитие клиентов во время оказании им услуг

Вопрос: Организация угощает чаем и кофе своих клиентов во время оказания им услуг. Можно ли учесть при налогообложении прибыли стоимость угощения в данной ситуации?

Ответ: В настоящее время законодательством не определен конкретный и полный перечень представительских расходов, которые предприятие вправе учесть при налогообложении прибыли.

В то же время к представительским расходам целесообразно относить расходы организации на официальный прием представителей других организаций, отдельных лиц в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (наблюдательного совета), иного органа управления плательщика, кроме исполнительных органов.

Данные разъяснения были даны в письме МНС от 11.07.2017 N 2-2-10/01238.

Кроме того, по мнению Минфина, к представительским могут быть отнесены расходы на питание (вода, чай, кофе) физических лиц, являющихся как фактическими, так и потенциальными клиентами организации, в ходе проведения переговоров с ними и оказания им услуг <*>.

При рассмотрении вопроса об отнесении представительских расходов в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, следует исходить из их необходимости в процессе осуществления предпринимательской деятельности; проведение таких мероприятий должно быть направлено на развитие, расширение, сохранение стабильности осуществляемой предпринимательской деятельности, привлечение новых контрагентов. При этом не имеет значения, достигнуты ли в ходе проведения представительских мероприятий соглашения и заключены ли договоры <*>.

Таким образом, в случае, если предприятие в своем ЛНА (например, приказе или положении о представительских расходах) укажет, что перечисленные продукты предназначены для встреч и угощения потенциальных клиентов предприятия с целью поддержания их интереса и установления для них комфортных условий, привлечения таким образом новых клиентов, то данные расходы будут рассмотрены, как представительские расходы, которые включаются в прочие нормируемые затраты и учитываются в порядке, определенном в п. 3 ст. 171 НК <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

 

Расходы на домашний офис | Налоговое управление Австралии

Если вы являетесь сотрудником, работающим на дому, вы можете потребовать вычет расходов, понесенных вами в связи с этой работой. Это могут быть дополнительные текущие расходы, такие как электричество, снижение стоимости оборудования или мебели, а также расходы на телефонную связь и Интернет.

Если ваш дом является вашим основным местом работы, вам следует обратиться к ведению бизнеса из дома.

В большинстве случаев, если вы работаете на дому в качестве наемного работника, для вашего дома не будет применяться налог на прирост капитала (CGT).

На этой странице:

Расходы, на которые вы не можете претендовать

Есть некоторые расходы, на вычет которых вы не можете претендовать как сотрудник. Сотрудники, работающие на дому, не могут требовать возмещения расходов:

  • на кофе, чай, молоко и другие предметы домашнего обихода, которые работодатель может предоставить вам на работе
  • для ваших детей и их обучения, в том числе
    • для настройки их на онлайн-обучение
    • обучение на дому
    • покупка оборудования, такого как iPad и столы
  • ваш работодатель оплачивает или возмещает вам расходы
  • за снижение стоимости предметов, предоставленных вашим работодателем, например ноутбука или телефона.

Сотрудники, как правило, не могут требовать затрат на проживание, таких как арендная плата, проценты по ипотеке, вода и ставки.

Методы расчета

Существует три способа расчета расходов домашнего офиса в зависимости от ваших обстоятельств. Методы:

Для использования каждого метода вы должны соответствовать требованиям к ведению документации и рабочим критериям.

Воспользуйтесь нашими калькуляторами расходов на домашний офис, чтобы вычислить вычет.

После расчета вычета введите сумму «Прочие связанные с работой расходы » в своей налоговой декларации.

Быстрый метод

Быстрый метод упрощает расчет вычета за работу на дому. Используя этот метод, вы можете требовать 80 центов в час за каждый час работы из дома.

Этот метод является временным и может использоваться только для отработки вашей работы на дому. Вычет между:

  • с 1 марта по 30 июня 2020 года в 2019–20 доходном году
  • 1 июля и 31 декабря 2020 года в 2020–21 доходном году.

Все сотрудники, которые работают из дома в эти дни, могут использовать этот метод, если вы:

  • работают из дома, чтобы выполнять свои служебные обязанности, а не просто выполнять минимальные задачи, такие как время от времени проверять электронную почту или отвечать на звонки
  • понесли дополнительные текущие расходы из-за работы на дому.

Быстрый метод покрывает все ваши домашние расходы, например:

  • расходы на телефон
  • интернет-расходы
  • Уменьшение стоимости оборудования и мебели
  • электричество и газ для отопления, охлаждения и освещения.

Если вы воспользуетесь этим методом, вы не сможете требовать никаких других расходов на работу из дома.

Для использования этого метода не обязательно иметь специальную рабочую зону. Однако вы должны вести учет часов, которые вы проработали дома.Это может быть табель учета рабочего времени, список, дневник или документы, в которых указано количество часов, в течение которых вы работали из дома.

Вам не обязательно использовать сокращенный метод, вы можете использовать один из существующих методов для расчета удержания. Вы можете использовать метод или методы, которые дадут вам наилучший результат, если вы соответствуете рабочим критериям и требованиям к ведению записей для каждого метода.

Если у вас была договоренность о работе на дому до 1 марта 2020 года, вам нужно будет использовать один из существующих методов для расчета вычета за период с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года.

Сокращенный метод включает снижение стоимости всех товаров. Если вы решите использовать этот метод, нет необходимости отдельно рассчитывать снижение стоимости оборудования или амортизируемых активов. Однако, поскольку вы можете комбинировать методы или использовать другой метод в более поздние годы, важно сохранить:

  • квитанции об амортизации активов или оборудования, которые вы используете при работе из дома
  • записей о том, как вы рассчитали использование актива, связанное с работой
  • ваше снижение стоимости расчетов.

См. Также:

Метод фиксированной ставки

Вы можете потребовать вычет дополнительных текущих расходов, которые вы понесли, работая из дома. Фиксированная ставка составляет 52 цента за каждый час работы из дома. Ставка покрывает дополнительные текущие расходы:

  • снижение стоимости мебели и предметов интерьера домашнего офиса - например, письменного стола
  • Электроэнергия и газ для отопления, охлаждения и освещения
  • Стоимость ремонта домашнего офисного оборудования, мебели и предметов интерьера.

Чтобы подать заявление с использованием этого метода, вы должны вести учет либо:

  • ваше фактическое количество часов, потраченных на работу на дому за год
  • дневник на типичный четырехнедельный период, чтобы показать ваш обычный режим работы дома.

Вы можете применить четырехнедельный репрезентативный период до конца года, чтобы определить полную сумму удержания. Однако, если ваш график работы изменится, вам нужно будет создать новую запись.

Чтобы использовать этот метод, у вас должна быть выделенная рабочая зона, например домашний офис, когда вы работаете из дома.

Этот метод не включает следующее, поэтому вам нужно будет отдельно рассчитать использование, связанное с работой, для:

  • расходы на телефон
  • интернет-расходы
  • расходные материалы для компьютеров и канцелярские товары - например, чернила
  • снижение стоимости оборудования - такого как телефоны, компьютеры и ноутбуки.

Чтобы претендовать на рабочую часть этих расходов, вы должны иметь такие записи, как:

  • квитанции или другие письменные доказательства, подтверждающие сумму, потраченную на расходы и амортизацию приобретенных вами активов
  • телефонных счетов, идентифицирующих ваши звонки, связанные с работой, и частные звонки, чтобы определить ваш процент использования, связанного с работой, за репрезентативный период
  • дневник, показывающий
    • репрезентативный четырехнедельный период вашей обычной работы дома
    • любые небольшие расходы (10 долларов или меньше), на которые вы не можете получить квитанцию, на общую сумму не более 200 долларов
    • использование Интернета на работе
    • процент годового использования амортизируемых активов исключительно для работы.

Часы: Требование в отношении компьютера, телефона или другого электронного устройства в качестве рабочих расходов

Вы можете посмотреть Претензию на компьютер, телефон или другое электронное устройство как расходы, связанные с работойExternal Link в полноэкранном режиме на atoTV.

См. Также:

Метод фактической стоимости

Вы можете потребовать вычет дополнительных текущих расходов, которые вы понесли, работая из дома.Используя метод фактических расходов, вы рассчитываете свой вычет из фактических затрат, которые вы понесли в результате работы на дому. Сюда могут входить следующие расходы:

  • Электроэнергия и газ для охлаждения, отопления и освещения
  • снижение стоимости мебели и предметов домашнего обихода (стол, стул),
  • снижение стоимости телефонов, компьютеров, ноутбуков или аналогичных устройств
  • телефонные расходы
  • интернет-расходы
  • уборка (если для работы используется выделенная зона)
  • расходные материалы для компьютеров и канцелярские товары - например, чернила

Если у вас нет специального рабочего места, например домашнего офиса, вы, как правило, понесете лишь минимальные дополнительные текущие расходы.Например, если зона, которую вы используете для работы, является общей частью дома, такой как гостиная, и эта зона используется другими членами вашей семьи для другой цели (например, члены семьи смотрят телевизор) одновременно вы работаете, вы не будете нести никаких дополнительных затрат на освещение, отопление или охлаждение в результате работы в этой комнате.

Для расчета рабочей части ваших фактических расходов у вас должны быть записи. Вы можете оставить:

  • запись фактического количества часов, в течение которых вы работаете из дома в течение доходного года
  • дневник за типичный четырехнедельный период, чтобы показать ваш обычный график работы дома
  • рассчитывает снижение стоимости амортизируемых активов, а
    • хранит квитанции, отражающие сумму, которую вы потратили на активы
    • показывает процентную долю года, в течение которого вы использовали эти амортизируемые активы исключительно для работы - вы можете требовать часть снижения стоимости, которая отражает ваше связанное с работой использование амортизируемых активов
  • рассчитывает стоимость ваших расходов на уборку (если у вас есть выделенная рабочая зона) - например, комната, созданная как домашний офис, путем сложения ваших квитанций и умножения ее на площадь вашего выделенного рабочего места (этаж площадь выделенной рабочей зоны, деленная на всю площадь дома в процентах) - ваш иск должен быть распределен на любое частное использование вашего домашнего офиса
    • Использование домашнего офиса другими членами семьи
  • рассчитает стоимость вашего отопления, охлаждения и освещения, рассчитав следующую
    • стоимость единицы используемой энергии - эту информацию см. В счетах за коммунальные услуги
    • средние единицы, используемые в час - это потребляемая мощность на киловатт-час для каждого используемого прибора, оборудования или света
    • общее годовое количество часов, использованных для рабочих целей - эту информацию см. В вашей записи о отработанных часах или в своем дневнике
  • рассчитает стоимость вашего тарифного плана на телефон или интернет - когда вы получаете детализированный счет, вам необходимо определить свой процент использования работы в течение четырехнедельного представительского периода.См. Заявление о расходах на мобильный телефон, Интернет и домашний телефон.
  • рассчитывает стоимость расходных материалов для компьютеров и канцелярских принадлежностей, храня чеки на приобретенные товары.

Вы должны учитывать других членов вашей семьи при расчете своих расходов. Если член вашей семьи использует ту же часть дома или ту же услугу, когда вы работаете, вы должны соответствующим образом распределить свои расходы.

Чтобы потребовать вычет за актив стоимостью 300 долларов и более, вам необходимо рассчитать снижение стоимости за оба периода:

  • владели активами в течение отчетного года
  • использовала активы для служебных целей.

Вы можете использовать инструмент амортизационных и капитальных надбавок, чтобы рассчитать вычет из-за снижения стоимости оборудования, мебели и предметов обстановки, стоимость которых превышает 300 долларов, используйте инструмент амортизации и капитальных надбавок, чтобы решить эту проблему.

Вы можете использовать инструмент myDeductions в приложении ATO, чтобы отслеживать свои расходы и поступления в течение года. Это быстрый и простой способ собирать информацию на ходу, делая и загружая фотографии квитанций.

См. Также:

Примеры - методы сравнения

Пример 1: разработать метод, который дает наилучший результат, используя сравнение вычетов, доступных для каждого метода

Линус работает инженером.Линус имеет соглашение со своим работодателем работать из дома один день в неделю, а иногда до или после посещения объекта. Работодатель Линуса предоставляет ему ноутбук и мобильный телефон, его работодатель также оплачивает ежемесячный тариф на мобильную связь.

Когда Линус работает из дома, он пользуется собственным Интернетом и имеет офис, который он использует как отдельную рабочую зону. Его ежемесячный интернет-план стоит 69 долларов в месяц.

Из-за ситуации с COVID-19 Линус увеличивает время работы из дома до пяти дней в неделю, начиная с 17 марта.Линус также продолжает посещать сайты.

Поскольку Линус все больше работает из дома, 19 марта он решает купить для использования эргономичное кресло за 249 долларов. Остальной офисной мебели больше 10 лет.

При заполнении налоговой декларации Линус обычно заявляет о расходах своего домашнего офиса, используя метод фиксированной ставки. Он ведет необходимые записи, чтобы показать, как он рассчитывает свое требование. Линус использует свой домашний офис, включая стол и стул, как для работы, так и для личных целей. Он рассчитывает, что его личное использование составляет 10%.

Линусу известно об увеличении фиксированной ставки с использованием метода быстрого доступа в период с 1 марта по 30 июня 2020 года. Поскольку работа Линуса из дома изменилась в результате COVID-19, он может выбрать метод, который лучше всего подходит для него поэтому он решает провести сравнение между методами.

Расчет времени, потраченного на работу из дома

Линус просматривает записи, которые он вел за год (в том числе дневник за репрезентативный период в четыре недели и его табели учета рабочего времени).

Он вычисляет, что с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года он работал из дома в среднем 12 часов в неделю. За исключением трех недель отпуска на Рождество.

Линус рассчитывает часы, которые он провел, работая из дома в период с 1 июля 2019 г. по 29 февраля 2020 г., как:

(35 недель - 3 недели отпуска) × 12 часов в неделю = 384 часа

Он определяет, что его использование Интернета на работе составляло 10% в период до 16 марта и 30% в период с 17 марта по 30 июня 2020 года, с учетом использования его семьей и его личного использования.

В период с 1 по 16 марта 2020 года Линус продолжает работать из дома в среднем 12 часов в неделю. Общее количество часов, отработанных на дому в течение двух недель:

12 часов в неделю × 2 недели = 24 часа

С 17 марта по 30 июня 2020 года Линус выясняет, что работал:

  • посещений на объекте в общей сложности 75 часов
  • дома на 555 часов.

Линус не может использовать какой-либо из методов, чтобы потребовать возмещения стоимости его телефонных звонков по работе или снижения стоимости его ноутбука и телефона.Это потому, что его ноутбук и телефон предоставлены его работодателем, а его звонки оплачиваются его работодателем.

Основываясь на своих расчетах (подробно описанных в примерах ниже), Линус приходит к выводу, что он сможет потребовать:

  • 625,62 долл. США с использованием метода фиксированной ставки (52 цента) - см. Пример 2
  • 708,48 долл. США с использованием комбинации фиксированной ставки (52 цента) и ускоренного метода (80 центов) - см. Пример 3
  • 613,77 долл. США с использованием метода фактических затрат - см. Пример 4.

Линус решает использовать метод фиксированной ставки на период с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года и метод быстрого доступа с 1 марта 2020 года по 30 июня 2020 года, поскольку это дает ему наилучший результат.

Конец примера

Пример 2: вычет Линуса с использованием метода фиксированной ставки (52 цента)

Используя метод фиксированной ставки для всего года, Линус рассчитывает свой вычет как:

(384 часа + 24 часа + 555 часов) × 0,52 (почасовая оплата) = 500 долларов.76

Линус также подсчитывает свои расходы на Интернет, поскольку они не покрываются фиксированной ставкой. Линус подсчитал, что он использовал Интернет в период:

.
  • 1 июля 2019 г. - 16 марта 2020 г.

8,5 месяцев × 69 долларов в месяц = ​​586,50 долларов

586,50 долларов США × 10% = 58,65 долларов США

  • с 17 марта по 30 июня 2020 года

3,5 месяца × 69 долларов в месяц = ​​241,50 долларов

241,50 доллара × 30% = 72,45 доллара

Ставка 52 цента в час покрывает снижение стоимости офисной мебели, поэтому Линус не может требовать отдельного вычета за снижение стоимости своего стула.

Итого вычеты:

500,76 долл. США + 58,65 долл. США + 72,45 долл. США = 631,86 долл. США

Конец примера

Пример 3: Вычет Линуса с использованием фиксированной ставки и сокращенного метода

Используя метод фиксированной ставки на период с 1 июля 2019 года по 29 февраля 2020 года и используя сокращенный метод для периода с 1 марта по 30 июня 2020 года, Линус рассчитывает свой вычет, как показано ниже.

Период с 1 июля 2019 г. по 29 февраля 2020 г .:

384 часа × 0.52 = 199,68 долл. США

8 месяцев × 69 долларов в месяц = ​​552 долларов

552 доллара × 10% = 55,20 доллара

Общая сумма претензии:

199,68 доллара + 55,20 доллара = 254,88 доллара

Период с 1 марта по 30 июня 2020 г .:

(24 часа + 555 часов) × 0,80 = 463,20 доллара США

Итого вычеты:

254,88 доллара США (фиксированная ставка) + 463,20 доллара США (сокращенная ставка) = 718,08 доллара США

Линус не включает стоимость стула, поскольку снижение стоимости включено в обе ставки.Он также не включает в себя использование Интернета в период с 1 марта по 30 июня, так как использование Интернета включено в сокращенный тариф.

Конец примера

Пример 4: вычет Линуса с использованием метода фактических затрат

Используя этот метод, Линус потребует напрямую возмещения любых понесенных им вычитаемых расходов. Ему нужно будет вести записи обо всех своих расходах. В отношении своих текущих расходов он может потребовать дополнительные расходы.

Расходы на Интернет:

8.5 месяцев × 69 $ в месяц = ​​586,50 $

586,50 долларов США × 10% = 58,65 долларов США

3,5 месяца × 69 долларов в месяц = ​​241,50 долларов

241,50 доллара × 30% = 72,45 доллара

Сумма вычета:

58,65 доллара + 72,45 доллара = 131,10 доллара

Снижение стоимости офисного кресла:

Поскольку стоимость офисного кресла была менее 300 долларов, Линус может потребовать полную стоимость в год, когда он был приобретен. Однако он должен быть распределен с учетом его личного использования.

Снижение стоимости при расчете:

249 долларов США × 90% (процент использования работы) = 224 доллара США.10

Электричество

Линус использует электричество для своего компьютера, а также для освещения, охлаждения и обогрева своего домашнего офиса, пока он работает дома. По его данным он:

  • использовал кондиционер в течение 50% времени, которое он проводил, работая дома - кондиционер потребляет 2 кВт для охлаждения и обогрева в час.
  • использовал два 12-ваттных светодиодных светильника в офисе, когда работал.
  • использовал свой ноутбук всякий раз, когда работал из дома - ноутбук потребляет 50 Вт в час.
  • платит 25 центов за кВт-час за электроэнергию.

Освещение

12 Вт ÷ 1000 = 0,012 кВт

0,012 кВт × (2 × 25 центов) = 0,6 цента

0,006 цента × 963 часа = 5,78 доллара США

Кондиционер

2кВт × 25 центов = 50 центов

0,50 цента × (963 × 50%) = 240,75 долларов США

Ноутбук

50 Вт ÷ 1000 = 0,05 кВт

0,05 × 25 центов = 1,25 цента

0,0125 центов × 963 часа = 12 долларов.04

Общая сумма претензии:

131,10 доллара + 224,10 доллара + 5,78 доллара + 240,75 доллара + 12,04 доллара = 613,77 доллара

Конец примера

Записи об изменении обстоятельств

Независимо от того, какой метод вы выберете для расчета расходов на работу на дому, вам необходимо иметь записи.

Если ваши обстоятельства меняются в течение финансового года - например, меняется ваш обычный режим работы из дома - вам нужно будет вести отдельные записи, чтобы показать это изменение.

Если вы используете четырехнедельный репрезентативный период для расчета использования за год дохода, вам потребуется:

  • завершите новый четырехнедельный репрезентативный период, чтобы продемонстрировать свое использование в новых обстоятельствах
  • вести отдельный учет за период изменения ваших обстоятельств.

Например, если вы обычно работаете из дома один день в неделю и из-за чрезвычайной ситуации, такой как COVID-19 или лесные пожары, вам необходимо какое-то время работать из дома, вам нужно будет вести отдельные записи для обоих ситуации.Сюда входят:

  • фактическое количество часов, отработанных вами из дома в связи с чрезвычайной ситуацией
  • ваша обычная работа из дома.

Ваш четырехнедельный представительский период больше не будет действителен в этих обстоятельствах.

См. Также:

Если вы работаете из дома, вы можете потребовать вычет расходов на домашний офис. .

Работа на дому может сделать вас богаче: как вы можете претендовать на домашние расходы по налогу

Как работа из дома может сделать вас богаче: домашние расходы, которые вы можете вернуть на счет налога, включая электричество, отопление и даже ваш ноутбук

  • Австралийцам теперь предлагают работать из дома в условиях карантина
  • или используя рабочее место в своем доме, могут потребовать предметы по налогу
  • Компьютеры, стационарные устройства, электричество, телефон и Интернет могут быть востребованы
  • Симптомы коронавируса: каковы они и следует ли вам обратиться к врачу?

Автор: Бретт Лэки для Daily Mail Australia

Опубликовано: | Обновлено:

Австралийским рабочим приказывают работать из дома, поскольку офисы по всей стране закрываются в качестве меры предосторожности, чтобы замедлить распространение коронавируса.

Работа на дому связана со своими уникальными проблемами: тысячи людей теперь привыкают к работе удаленно.

Но у управления собственным мини-офисом может быть одно дополнительное преимущество - вы можете потребовать много вещей по налогу и отложить лишние деньги.

Согласно данным Австралийского налогового управления, вы можете потребовать счет за любые предметы, которые вам необходимо купить для создания домашнего офиса, на сумму до 300 долларов.

Австралийцы, работающие из дома, могут претендовать на офисные принадлежности в своей налоговой декларации (изображение запаса)

Это может включать такие предметы, как компьютеры, принтеры, телефоны, мебель и предметы интерьера.

Вы можете потребовать полную стоимость для товаров 300 долларов и меньше и снижение стоимости для товаров, стоимость которых превышает 300 долларов.

Итак, хотя вы не можете заявить полную стоимость этого модного нового ноутбука, вы можете заявить, сколько стоимости ваш ноутбук потерял за то время, когда вы использовали его для работы, что называется амортизацией.

Если вам нужно включить обогрев или охлаждение, чтобы поддерживать в домашнем офисе комфортную рабочую температуру, вы можете заявить, что затраты на электроэнергию - то же самое касается освещения.

Хотя вы можете потребовать только ту часть счета, которая была потрачена на работу, при заоблачных ценах на электроэнергию это может быть довольно большой экономией.

Счета за Интернет и телефонные разговоры также могут следовать этой формуле - вы можете потребовать до 50 долларов или более, если вы точно укажете только ту часть счета, которая связана с работой.

При определении этих пропорций вы можете либо вести точный учет, например, список ваших телефонных звонков, на случай аудита, либо использовать стандартную ставку текущих расходов ATO.

Эта ставка составляет 52 цента за каждый час работы из дома, так что если вы работаете в течение восьмичасового рабочего дня, это будет 4,16 доллара в день.

Вы также можете требовать расходы, связанные с поддержанием бесперебойной работы вашего рабочего места.

Сюда могут входить расходы на уборку, будь то наем уборщика или покупка чистящих средств, а также ремонт мебели и электрооборудования.

И наконец, расходные материалы - чернила для принтеров, бумага для принтеров, ручки и другие канцелярские товары - также могут быть востребованы.

ATO рекомендует вести рабочий дневник, в котором фиксируются отработанные часы, а также все чеки и счета, связанные с вашей работой.

При работе из дома могут возникнуть другие проблемы, вы можете потребовать предметы в своей налоговой декларации и положить в карман дополнительные наличные деньги

Поделитесь или прокомментируйте эту статью:

.

Ассоциация чая и настоев Великобритании

Подавляющее большинство пакетиков чая в Великобритании изготовлено из натуральных растительных волокон. Справедливо сказать, что некоторые из этих чайных пакетиков содержат очень небольшое количество пластика, это позволяет герметизировать их края и предотвращает их разрушение в горячей воде. Если вы добавите чай, то обычно около 1% от общего веса чайного пакетика составляет пластик (около 0,04 г), 95% - чай, а остальное - натуральные растительные волокна, которые поддаются биологическому разложению.

При использовании для герметизации пластик, как правило, был сделан из полипропилена (PP) или нейлона, но все чаще используется полимолочная кислота (PLA). PLA - это возобновляемый и устойчивый биопластик, полученный из растений и биоразлагаемый. На самом деле, вся индустрия упорно работает, чтобы перейти к PLA, который является непостоянным и полностью биоразлагаемый.

«Полностью биоразлагаемый» отличается от «компостируемого в саду». Хотя биоразлагаемый чайный пакетик со временем разложится в компосте, это может занять много времени.Это связано с тем, что компостная куча обычно имеет неподходящую температуру или в ней нет нужной смеси микроорганизмов для выполнения этой работы.

В некоторых советах есть системы промышленных пищевых отходов (промышленные компостеры), предназначенные для обеспечения процветания необходимых микроорганизмов, необходимых для разложения биоразлагаемых материалов. Если ваш местный совет собирает зеленые отходы, вы можете поместить целые пакетики чая в соответствующий контейнер для сбора и компостирования местным советом.

Если вы хотите добавить чай в свой садовый компост, мы рекомендуем вам ускорить процесс, разорвав пакеты перед тем, как положить использованные чайные листья в компостную кучу, и выбросить чайный пакетик отдельно в корзину.

.

Чтение 9-11 класс (1)

Даже тактичный японец наверняка ухмыльнул бы или, по крайней мере, выразил бы недоумение, если бы кто-нибудь рассказал им о «традиционном русском чаепитии». И тем не менее, это общеизвестный факт, что россияне неудержимы в их непрекращающемся потреблении чая и фактически не могут без него жить. Он стал чрезвычайно важной частью русской культуры. Чай согревает, разбудит и приятен после плотной еды. Чай в России - это не просто напиток, это общественное мероприятие с давними традициями.Даже кофе, который медленно, но верно вторгался на российские столы, все же не смог заменить чай. Русские будут пить чай по любому поводу и без всякого повода.
Впервые четыре фунта чая были привезены в Россию в 1638 году русским послом в подарок от монгольского хана русскому государю Москвы Михаилу Федоровичу. Поначалу царь и бояре не особо впечатлялись терпким и горьким напитком. Когда весь чай, подаренный монгольским ханом, был выпит и московский двор начал забывать о его вкусе, именно дипломаты вновь вернули чай в Россию.Другой посол России Николай Спафарий привез чай из Китая. На этот раз чай был уже известным веществом в Москве, и в 1679 году был заключен договор с Китаем, по которому китайцы должны были поставлять в Россию сушеный чай. После этого караваны с чаем начали регулярные путешествия от Великой Китайской стены к стенам
Московского Кремля.
Однако новому напитку потребовалось немало времени, чтобы полюбить россиян, которые поначалу относились к нему с подозрением, как и ко всему, что происходило за границей.К тому же китайский чай был слишком дорогим, а русские травяные чаи, такие как клюква, смородина, шиповник и сладкий лайм, всегда было легко достать. И только к началу XVIII века чай стал полностью принят в русских домах и стал национальным напитком.
Неотъемлемая составляющая русского чаепития - самовар. Самовары - это чайная поэзия; они бывают самых разных форм и размеров. Многие из них - настоящие произведения искусства. Самовар всегда ставят посередине стола.Обычно он имеет изогнутые формы, предполагающие тепло и доброту. В то время как вода внутри самовара кипит и с его вершины идет дым, его стороны отражают людей вокруг стола, добавляя сюрреалистичности собранию. Самовары обычно нагревают углем, а иногда и еловыми шишками. Слегка горьковатый аромат дыма расслабляет и успокаивает присутствующих. Помимо красоты и эффективности, самовары всегда ценились за звук. Когда вода закипала, самовар объявлял об этом своей неповторимой «песней», которая добавляла празднику уюта и интимности.
Когда тебя приглашают на чай в Россию, ты почти всегда можешь рассчитывать поесть. Гостям предлагается несколько видов джема, мед, пирожные, пироги, шоколадные конфеты и другие сладости. Часто вы также получаете бутерброды, легкие салаты и свежие фрукты и овощи. Все подается на богато украшенных тарелках и блюдах.
Это почти оскорбление - не предложить чай кому-то, кто пришел к вам домой, так как отказ от него, когда его предлагают, - оскорбление. В некоторых частях бывшего Советского Союза, особенно в регионе Северного Кавказа и Центральной Азии, количество и качество еды, подаваемой во время чаепития, указывает на уровень уважения, которое хозяин испытывает к гостю, и отношения к гостю не редкость. скиснуть только потому, что во время чая подавали только варенье и сахар.
Рассказывают, как в 1802 году князь Шаховской познакомился с Я. Гете в отеле в Мюнхене. Знаменитый немецкий поэт пригласил князя на чай. Придя и увидев, что на столе нет ничего, кроме чая, принц без лишних слов заказал бутерброды и немного пирожных. Они провели приятный вечер, разговаривая о немецкой и русской литературе. К удивлению Шаховского, на следующий день он получил счет за заказанную еду, которую J.W. Гете отказался платить, так как он только пригласил принца на чай.
Есть еще одна традиция, которую иностранцы часто не понимают: россияне пьют чай из стаканов, которые ставят в специальные подстаканники. Эта традиция восходит к чайным домам 17 и 18 веков, и только в начале 19 века ее подхватили простые люди. Дорогие подстаканники обычно делали из серебра, более обычные подстаканники делали в основном из сплавов никеля и серебра. Тонко декорированные держатели использовались как в эстетических, так и в практических целях, предотвращая прямой контакт ладоней с горячим чаем.Сегодня почти никто не будет пить дома чай из стаканов, а в поездах он до сих пор сохранился. Это особенное, неповторимое удовольствие - пить горячий чай из стакана в подстаканнике, сидя в вагоне поезда дальнего следования и глядя на проносящиеся за окном пейзажи!

.

Национальный день чая | Общий английский - Magazine

Если вы когда-либо бывали в Великобритании, вы наверняка пробовали хорошую чашку чая. Есть чай на завтрак, чай во время перерыва, чай в гостях у друга, чай для пробуждения, чай для отдыха ... вы поняли. У чая даже есть свой особенный день в Великобритании, 21 апреля.

Является ли Великобритания «столицей» чая?

Короче нет. Хотя употребление чая в Великобритании, безусловно, является многовековой традицией, во многих странах существуют свои сильные культурные традиции, связанные с употреблением чая.Страна, которая пьет больше всего чая, - Турция, где опрос 2013 года показал, что люди пьют в среднем десять чашек в день! Затем последовала Ирландия, на третьем месте - Великобритания. Среди других стран, одержимых чаем, - Иран, Россия и Марокко. Это также популярный напиток в Китае и Индии, где выращивается большая часть чая в мире.

Что британцы считают чаем?

В мире существует множество разновидностей чая. Зеленый чай популярен в Китае и Японии.В Индии чай часто готовят со специями и кипятят как в воде, так и в молоке, а тибетцы обычно пьют чай с маслом и солью. В Великобритании чай обычно представляет собой разновидность черного чая, который можно приготовить с рассыпным чаем или чайными пакетиками. Его готовят из кипящей воды, дают настояться около пяти минут, а затем смешивают с небольшим количеством молока (и, возможно, сахаром). Итак, идеальная британская чашка чая готова!

Молоко: до или после чая?

Несмотря на то, что чай был популярен в Великобритании на протяжении сотен лет, вопрос о том, когда добавлять молоко, до сих пор вызывает множество споров! Большинство людей сначала наливают чай в чашку, а затем добавляют молоко, но другие не согласны.Говорят, что это был способ богатые продемонстрировать свое богатство. Часто пили чай в фарфоровых чашках, и только фарфор лучшего качества выдерживал температуру очень горячего чая. Это означало, что людям, у которых были чашки более низкого качества, нужно было сначала налить молоко, чтобы чашка не разбилась.

Что такое чаепитие?

Во многих культурах есть традиции, когда люди собираются вместе, чтобы вместе попить чай. Например, японские чайные церемонии могут быть формальными, элегантными и продолжаться часами.В Великобритании такие собрания варьируются от формальных до очень неформальных. Самый известный британский стереотип о «чае» - это, вероятно, послеобеденный чай, когда люди официально одеваются и встречаются в отелях или кафе, чтобы выпить чаю с пирожными, которые подаются на прекрасном прекрасном фарфоре. В наши дни выходить на формальный послеобеденный чай - это редкость, и люди чаще просто выпивают чашечку чая и печенья с друзьями или семьей, за кухонным столом.

Что происходит в Национальный день чая?

21 апреля чаепития проходят в кафе, пабах, отелях и чайных по всей Великобритании.Многие из этих мероприятий направлены на то, чтобы побудить людей попробовать разные сорта чая и оценить, как его употребление с другими людьми может обогатить их жизнь. Некоторые из этих мероприятий также продвигают экологически безопасный чай и лучшие цены и условия труда для фермеров, в то время как другие собирают средства для различных благотворительных организаций от продаж. Однако люди отмечают этот особенный день, чтобы оценить возможность, которую дает людям совместная чашка чая, для общения друг с другом.

Хотите узнать больше о чайных праздниках в апреле? Найдите #NationalTeaDay в социальных сетях.И помните, чаепитие идет не только в апреле - это всегда подходящее время для вкусной чашки чая.

Источник:

http://www.nationalteaday.co.uk

.

квантификаторов | LearnEnglish - British Council

Уровень: начальный

Мы используем кванторы, когда хотим дать кому-то информацию о количестве чего-либо: сколько или сколько .

Иногда мы используем количественный показатель вместо определителя :

Большинство детей идут в школу в возрасте пяти лет.
Съели хлеба с маслом .
Мы видели партии птиц .

Квантификаторы со счетом и несчетом существительных

Мы можем использовать эти кванторы с как для подсчета, так и для исчисления существительных:

все некоторые подробнее Лот достаточно
нет любая наибольшее лоты из меньше

У нас лота времени .
У Джо друзей .
Я не могу выйти. У меня денег нет .
Еды было много, а напитков нет .

Кванторы со счетом и несчетом существительных 1

MultipleChoice_MTU5NTU =

Квантификаторы со счетом и несчетом существительных 2

GapFillTyping_MTU3NTQ =

Уровень: средний

Эти еще разговорных форм также используются как с исчисляемыми, так и с несчетными существительными:

много куча груз загрузка тн

У нас загрузки времени .
У Джо друзей .
Было кучек еды .

Уровень: новичок

некоторые и любые

Обычно мы не используем квантор , и в отрицательных и вопросительных предложениях. Обычно мы используем любой :

Есть ли у вас детей?
Вы видели друзей?
У нас нет , у нет детей.
Я не видел ни друзей.
Мы видели или льва в зоопарке, но не видели или тигра.

, но мы можем использовать или для предложений и запросов:

Хотите чаю ?
Я хочу несколько яблок, пожалуйста.

некоторые и любые 1

GapFillDragAndDrop_MTU3NTU =

некоторые и любые 2

GapFillTyping_MTU3NTg =

Квантификаторы с подсчетом существительных

Некоторые кванторы могут использоваться только с существительными :

(не) много каждый либо (а) несколько
несколько оба ни одна меньше

Эти дополнительные разговорных форм используются только с подсчетом существительных:

парочка сотки тыс.

Я вернусь через через пару минут .
На собрании присутствовало сотен человек .

Кванторы с неисчисляемыми существительными

Некоторые кванторы могут использоваться только с несчетными существительными :

(не очень) немного немного

Хотите немного вина ?
Можно мне немного масла , пожалуйста?

Эти кванторы используются, в частности, с абстрактными существительными , такими как время , деньги и проблема :

много из много из

Это, вероятно, будет стоить больших денег.
Он провел много времени перед телевизором.

Квантификаторы со счетом и несчетом существительных 3

Matching_MTU3ODI =

Квантификаторы со счетом и несчетом существительных 4

GapFillTyping_MTU3ODU =

Уровень: средний

Члены групп

Мы ставим существительное сразу после квантификатора, когда говорим о членах группы в целом :

Несколько змей опасны.
Большинство детей любят шоколад.
Мне никогда не хватает денег .

, но если мы говорим о членах конкретной группы , мы также используем из :

Некоторые из змей в этом зоопарке опасны.
Большинство из мальчиков в моей школе играют в футбол.
Он потратил всех (из) денег, которые мы ему дали .
Оба (из) стульев в моем офисе сломаны.

Примечание: с все и оба, нам не нужно использовать из. Можно сказать, что все… и оба….

и , или и ни

Если мы говорим о двух человек или вещи, мы используем кванторы и , или и ни :

Один супермаркет Два супермаркета Более двух супермаркетов

Супермаркет
был закрыт.

Оба супермаркета
были закрыты .

Все супермаркеты
были закрыты.

Супермаркет
не работал.

Ни один из супермаркетов
не был открыт .

Ни один из супермаркетов
не был открыт.

Не думаю, что супермаркет
был открыт.

Не думаю, что и супермаркетов
было открытых.

Я не думаю, что какой-либо из супермаркетов
был открыт.

Обратите внимание, что существительные с и имеют глагол множественного числа , но существительные с либо и , ни не имеют глагола единственного числа .

и , либо и ни 1

GapFillDragAndDrop_MTU3ODY =

и , или и ни 2

GapFillTyping_MTU3ODc =

каждые и каждые

Мы используем кванторы каждые и каждый с существительными в единственном числе , чтобы обозначить все :

В на каждой улице была вечеринка. (= На всех улицах были вечеринки.)
Каждый магазин был украшен цветами . (= Все магазины были украшены цветами.)
Каждому ребенку был вручен приз . (= Всем детям были вручены призы.)
В каждом конкурсе было приза . (= Во всех соревнованиях были призы.)

Мы часто используем каждые , чтобы говорить о таких временах, как дней , недель и года :

Когда мы были детьми, у нас были каникулы у бабушки каждый год .
Когда мы останавливались в доме моей бабушки, мы ходили на пляж , каждый день .
Мы посещаем нашу дочь каждое Рождество .

Мы не используем определитель с каждые и каждый :

Каждый магазин был украшен цветами. (НЕ В каждом магазине )
Каждому ребенку был вручен приз. (НЕ Каждый ребенок )

.

Смотрите также


Войти



Опечатка?

Выделите текст и нажмите Shift+Enter.
И мы в ближайшее время ее исправим!

Главная Страница Контактная Информация Поиск по сайту Контактная Информация Поиск по сайту