Как списать чай кофе для клиентов

Об угощениях для посетителей

«...Наша фирма оказывает риэлторские услуги. К нам приходит много посетителей, которым мы предлагаем чай, кофе, конфеты и печенье. Можем ли мы списать  приобретение указанных продуктов? Если да, то по какой статье? Какими документами мы можем подтвердить такие расходы?..»

Елена Хорошилова, бухгалтер ООО «Магистрат», г. Москва

Предложить ожидающим клиентам чай, кофе и простенькие угощения стало уже правилом хорошего тона. Оно и понятно - ведь клиент готов платить деньги за услуги, оказываемые организацией. Ожидание же доставляет ему неудобство, которое нужно хоть как-то компенсировать. В результате организация несет затраты на приобретение продуктов, сервизов, салфеток и т. п. Бухгалтера же в такой ситуации волнует, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли.

В Управлении администрирования налога на прибыль ФНС России сообщили, что УЧЕСТЬ ТАКИЕ РАСХОДЫ для налога на прибыль НЕЛЬЗЯ:

- Затраты на приобретение продуктов для посетителей не названы в перечне представительских расходов. Соответственно учесть подобные затраты при налогообложении прибыли нельзя.

Независимые же эксперты с таким подходом НЕ СОГЛАСИЛИСЬ. Так, старший менеджер департамента аудита АКГ «Развитие бизнес-систем» Юлия Мельникова предложила ДВА ВАРИАНТА УЧЕТА расходов на угощение посетителей:

- Стоимость угощения можно представить как питание сотрудников. То есть списать в расходах на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). Для этого в коллективном договоре надо зафиксировать обязанность работодателя обеспечивать сотрудников полдниками или перечисленными продуктами. Конечно, здесь есть доля риска. Налоговики могут попытаться признать затраты на питание доходами сотрудников. И включить такие доходы в базу «зарплатных» налогов. Но здесь организацию поддержит Президиум ВАС РФ. Дело в том, что в данном случае невозможно посчитать съеденное и выпитое каждым. То есть определить размер дохода каждого сотрудника (п. 8 информационного письма от 21.06.99 № 42).

Второй вариант - отнесение расходов на чай, кофе и печенье к представительским (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом случае для обоснования затрат понадобится приказ руководства фирмы о приобретении продуктов с указанием цели. Например, для проведения презентаций и официальных приемов. Здесь надо учитывать, что представительские расходы включаются в состав прочих расходов в течение отчетного периода в пределах 4 процентов от расходов организации на оплату труда за данный период. Поэтому если фирма небольшая либо ведет свою деятельность недавно, а представительские расходы занимают важную строку расходов, то предпочтительнее первый вариант.

ИНОЙ ПОДХОД предложил директор ООО «ЮВК-Аудит» Юрий Кольцов:

- По НК РФ представительские расходы должны быть связаны с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах, в целях установления и поддержания сотрудничества (ст. 264 НК РФ). Понятно, что среди посетителей риэлторской компании подавляющее число будут составлять физические лица, а не представители других организаций. Так что под определение представительских эти затраты попадают не всегда.

Бесплатное угощение посетителей можно было бы рассмотреть как рекламные расходы. Но реклама должна быть предназначена неопределенному кругу лиц. А посетителей риэлторской компании трудно назвать «неопределенным кругом лиц».

В то же время очевидно, что бесплатное угощение чаем и кофе направлено на те же цели, что и рекламные и представительские расходы. То есть на привлечение клиентов и сохранение у них интереса к компании. А поскольку перечень расходов для прибыли открыт, то расходы на угощение потенциальных клиентов можно учесть как иные расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обосновать эти расходы можно приказом по организации о порядке обслуживания клиентов. Там можно написать, например, что до начала переговоров менеджер, проводящий встречу, обязан в целях установления доверительных отношений предложить клиенту чашку чая (кофе, иных напитков), конфеты, печенье. Такая же обязанность возникает, если переговоры длятся более часа. Факт расходования продуктов будут подтверждать еженедельные или ежемесячные отчеты о количестве обслуженных клиентов и количестве израсходованных продуктов.

Понятно, что налоговые органы не будут приветствовать такую статью расходов. Одним из доводов инспекторов может стать отсутствие заключенных сделок в периоде осуществления расходов. Поэтому в названном приказе следует предусмотреть, что угощаются не только те лица, с которыми заключаются сделки, но и клиенты по уже заключенным сделкам, а также потенциальные клиенты. Наконец, количество проведенных переговоров с клиентами должно быть соразмерно количеству съеденного и выпитого.

Материал подготовила Мария Щербакова, эксперт «УНП»

Комментарий редакции

Расходы на угощение клиентов прямо в главе 25 НК РФ не названы. Поэтому наиболее оптимален вариант учета, предложенный Юрием Кольцовым. Тем не менее такой способ оформления продуктов скорее всего приведет к спору с налоговой. Но все же возможностей выиграть такой спор намного больше, чем при оформлении угощения как питания сотрудников или в качестве рекламы.

Для снижения рисков можно порекомендовать «разбить» затраты на угощение на несколько статей расходов. Например, часть затрат оформить как рекламные. Это возможно, если на обертке, например, шоколада или конфет будет размещено название фирмы и перечень оказываемых ею услуг. Часть затрат можно учесть как представительские - ведь клиентами риэлторов иногда выступают и юридические лица (особенно при продажах нежилой недвижимости). Оставшуюся же часть можно учесть как иные расходы, связанные с производством и реализацией.

покупка, бухучет, проводки, списание затрат

Компании стремятся проявлять заботу о поддержании положительного микроклимата внутри коллектива. По этой причине среди постоянных трат фирм нередко можно встретить расходы на покупку воды, чая и кофе. Это не только дань модным тенденциям, но и соблюдение требований действующего законодательства. В статье расскажем про учет воды, чая, кофе, конфет, дадим примеры проводок.

Имея возможность предложить чай или кофе партнерам, организация формирует положительный имидж и повышает вероятность заключения сделки или продолжения продуктивного сотрудничества. Как и другие траты компании, расходы на приобретение чая или кофе должны быть учтены. Бухгалтер, на которого будет возложена обязанность по осуществлению действия, должен знать все особенности его выполнения.

Учет питьевой воды на предприятии

Питьевая вода входит в состав МПЗ. В учет принимается фактическая стоимость продукта. Она представляет собой сумму, которую компания потратила на покупку. При этом НДС и другие возвращаемые налоги исключаются.

Чтобы отразить поступление воды, бухгалтер должен будет выполнить следующие проводки: (нажмите для раскрытия)

1. Дт 10 Кт (76) (оприходование воды, которая поступила от поставщика).
2. Дт 19 Кт (76) (Выполнен учет НДС.) Действие осуществляется, если присутствует счет-фактура, содержащий сумму налога.
3. Дт 68, субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 (Осуществление принятия суммы НДС к учету.) Во время манипуляции необходимо соблюсти все условия, указанные в гл.21 НК РФ. 

Согласно положениям, закрепленным в ПБУ 10/99, траты, которые совершает компания, делятся на прочие издержки и расходы по обычным видам деятельности. Читайте также статью: → “Расходы организации (ПБУ 10/99)». В последний вид включаются траты, которые компания несет в связи с:

• изготовлением товаров;
• реализацией готовой продукции;
• проведением работ;
• оказанием различных услуг;
• покупкой продукции.

Траты на приобретение воды могут входить в данный перечень. Однако если компания передает продукт работникам, в учет необходимо внести следующую запись: Дт 20(26) Кт 10 (выполнено списание стоимости купленной питьевой воды).

Учет чая и кофе в организации

Продукты, которые компания приобретает для своих сотрудников и клиентов, должны быть учтены в составе МПЗ. При этом осуществляются следующие проводки:

1. Дт 10 Кт 60 (76) – осуществлен учет поступившего продукта в качестве МПЗ.
2. Дт 91-2 Кт 10 – выполнено списание.

Продукты принимаются к учету по фактической стоимости. Чтобы узнать ее, необходимо обратиться к договору с поставщиком. Цифра, указанная там и будет фигурировать в других документах компании. Как и в случае с водой, НДС в учет не принимается.

Особенности бухучета чая и кофе зависят от присутствия соответствующего пункта в коллективном договоре.

Так, если в документе присутствует положение, в соответствии с которым организация обязана обеспечивать своих сотрудников напитками и сладостями, траты на покупку продуктов относят к расходам по обычным видам деятельности. Если продукты передаются лицу, которое отвечает за их пополнение, происходит списание фактической стоимости чая и кофе со счета 10 в дебет счета 26. Основанием для осуществления манипуляции служит соответствующий первичный документ.

Если воду учесть в расходах для налогообложения можно, то выполнить подобную манипуляцию в отношении чая и кофе не получится. У налоговиков обязательно возникнут вопросы в отношении правомерности действия. Отсутствие пункта об обеспечении напитками и сладостями в коллективном договоре приводит к тому, что процедура учета чая и кофе меняется. В этой ситуации бухгалтер должен учесть продукты в числе прочих расходов. Читайте также статью: → “Счет 26: Общехозяйственные расходы. Пример, проводки».

Траты на воду, чай, кофе: особенности налогообложения

Главная проблема, с которой может столкнуться компания при налогообложении – обоснование затрат на покупку напитков и сладостей для работников и клиентов. Сначала может показаться, что осуществление трат на покупку воды нецелесообразно. Каждое офисное здание оборудовано системой водоснабжения и каждый работник или посетитель имеет свободный доступ к жидкости в неограниченном количестве. Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую.

В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно.

Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится. Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ. Список является закрытым. Добавить в него новые пункты не получится.

Если внимательно изучить перечень, найти расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым и относится покупка питьевой воды, не удастся. Аналогичное правило распространяется и в отношении приобретения сладостей и кофе. Чтобы узнать налоговые последствия, необходимо внимательно изучить таблицу, представленную ниже.

Разновидности налогов		Траты на приобретение чая для работников		Расходы, являющиеся представительскими
		Влияние на учет в налоге на прибыль
		Учитывается	Выполнить учет нельзя	Учитывается	Выполнить учет нельзя
НДФЛ	Прибыль работника предприятия определить:
	Можно	+	+	–	–
	Не получится	–	–	–	–
ЕСН + взносы на ОПС	Можно	+	–	–	–
	Не получится	–	–	–	–

Как быть с НДС при учете затрат

Если компания приобретает для работников чай и сладости, считается, что происходит безвозмездная передача товаров. Это официальная позиция Минфина. Продажа продукции на территории России является объектом обложения НДС. Получается, что необходимо выполнить расчет налоговой базы. Однако суды придерживаются другого мнения.

Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам: (нажмите для раскрытия)

1. Отсутствует персонализация пользователей продуктом. Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.
2. Употребление чая осуществляется только на работе. Человек не может забрать напиток или сладости домой. Это значит, что права собственности не возникает.
3. Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании. 

НДС, который компания заплатила, осуществив приобретение напитков и сладостей для посетителей или работников офиса, к вычету принимать нельзя. Его можно включать в стоимость купленных чая, кофе, сахара и других товаров, относящихся к этой категории. Читайте также статью: → “Порядок списания НДС на расходы (проводки) в 2020».

Как доказать налоговикам правомерность расходов?

Некоторые компании учитывают расходы на покупку кофе и чая в качестве трат на обеспечение нормальных условий труда. Чтобы конкретизировать, что именно сюда входит можно внести соответствующую запись в коллективный договор или другой локальный акт организации. Однако если компания укажет в документе обеспечение сотрудников чаем и кофе, могут возникнуть споры с представителями налоговой службы.

Минфин утверждает, что учитывать для уменьшения налогов можно только траты на покупку питьевой воды. При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина.

Если компания хочет отстоять свою позицию, ей придется вступить в спор с представителями государственного органа. Практика показывает, что в этой ситуации суды встают на сторону налогоплательщика. В качестве аргументов, подтверждающих правоту компании можно привести доводы, представленные в таблице ниже.

Утверждение	Обоснование
Покупка оборудования, позволяющего осуществлять подачу воды для питья и других напитков к месту работы сотрудников, входит в категорию мероприятий по охране труда	Постановление Минтруда от 27.02.1995 №11
Оценивать обоснованность издержек, которые уменьшают налогообложение, нельзя с точки зрения рациональности. Компания способна самостоятельно решать, насколько те или иные траты целесообразны	Определение Конституционного суда от 04.06.2007 №320-О-П, №366-О-П

Как оформить документально расходы

Все операции, связанные с осуществлением хозяйственной деятельности компании, должны сопровождаться первичной документацией (закон №402-ФЗ). Такие бумаги могут быть приняты к учету только в том случае, если были составлены по форме, которая присутствует в альбомах форм первичной документации. Если бухгалтеру необходимо составить документ, специальная форма для которого не установлена, в него необходимо включить реквизиты, указанные в законе.

Бумаги, которые требуются для учета сладостей и напитков, приобретаемых для работников и посетителей, представлены в таблице.

Тип операции	Название документа	Форма
Учет после покупки	Товарная накладная	№ ТОРГ-12
	Приходный ордер	№ М-4
Перемещение продуктов внутри компании	Требование-накладная	№ М-11
Осуществление списания питьевой воды	Акт на списание материалов в производство	Форма, которую специалист компании разработал самостоятельно. Она должна быть составлена с учетом требований ФЗ №402-ФЗ

Чтобы подтвердить обоснованность отнесения воды к расходам, эксперты советуют оформлять внутренние организационно-распорядительные документы. В качестве примера может выступать приказ руководителя. Компания имеет право разработать собственные корпоративные стандарты, в соответствии с которыми выполняется обеспечение работников питьевой водой и сладостями. Действие проводится с целью создания благоприятных условий для осуществления трудовой деятельности.

Выполнение списания трат

Нередко компании относят траты, которые понесли из-за приобретения чая и кофе для своих сотрудников, к категории представительских расходов. Однако такое действие будет признано ошибочным (НК РФ Статья 264). Некоторые эксперты предлагают отнести траты на покупку напитков и сладостей к прочим расходам, которые возникли из-за обеспечения нормальных условий труда. Но в этом случае появится проблема с начислением НДС.

Специалисты рекомендуют осуществлять списание трат на приобретение напитков и сладостей для работников за счет денежных средств, которые остались после налогообложения.

Учет воды, чая, кофе: ответы на популярные вопросы

Вопрос №1. Как лучше списать траты на покупку сладостей и чая для персонала?

Затраты на приобретение продуктов можно отнести к прочим расходам или списать за счет средств, оставшихся после налогообложения.

Вопрос №2. Будет ли у сотрудников, которые употребляют продукты, приобретенные работодателем для всех, облагаемый доход?

Персонализация потребления продуктов, которые компания приобрела для всех работников, невозможна. По этой причине начислять страховые взносы и удерживать НДС с сотрудников нельзя.

Вопрос №3. Можно ли учесть траты на покупку напитков и сладостей для работников, если компания находится на УСН?

Нет, выполнить действие не получится. Список трат, которые могут уменьшить размер прибыли, приведен в НК РФ. Покупка напитков и сладостей в перечень не входит.

Вопрос №4. Вода, чай, кофе, конфеты и прочие продукты, входящие в эту категорию, относятся к ОС или МПЗ?

Если внимательно изучить правила отнесения объектов к той или иной категории, выяснится, что напитки и сладости относятся к материально-производственным запасам.

Вопрос №5. Можно ли отнести траты на покупку чая и конфет для клиентов и партнеров к представительским расходам?

Нет, выполнение подобной манипуляции будет являться ошибкой.

Чай вприкуску c налогообложением

Чаепитие – неотъемлемый процесс в жизни компаний. За чашкой чая или кофе проводятся деловые переговоры с клиентами, обсуждаются производственные вопросы. Однако расходы на эти тонизирующие напитки – источник головной боли у бухгалтера.

Варламова Виктория Владимировна

налог на прибыль

Можно ли учесть расходы на приобретение чая, кофе, сахара при исчислении налога на прибыль?

За чей счет пьет чаек работник?

В соответствии с пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся все расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. Кроме того, к расходам на оплату труда относятся затраты на бесплатное или льготное питание, предусмотренное трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Значит, расходы на чай, кофе могут быть отнесены к расходам на оплату труда. Главное – предусмотреть условие о предоставлении работникам сладкого чая или кофе в трудовом и (или) коллективном договорах. Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России.

Единственное, что настораживает в данной ситуации, – термин «питание». Налоговый кодекс его не расшифровывает. Но можно ли пакетик чая, зерна (порошок) кофе, а также сахар, из которых работник приготовит тонизирующие напитки, квалифицировать как бесплатное питание работника? Разъяснения официальных органов по этому вопросу отсутствуют. Можно, конечно, воспользоваться пунктом 7 статьи 3 НК РФ. Он гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Но учтет ли эту норму налоговый инспектор при проверке? Существует риск, что передача чая будет квалифицирована как оплата товаров для личного потребления работника, и такие расходы на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ не будут учтены в целях налогообложения. Получается, что учет через расходы на оплату труда – скользкая дорожка.

Есть второй вариант – отнести «чайные» расходы к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Но и в этом случае не все так легко и просто.

Согласно статье 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда. В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, устанавливаются аппараты (устройства) для обеспечения работников горячих цехов и участков газированной соленой водой и др.

Как видно из приведенной нормы, трудовое законодательство обязывает работодателя создать условия для приема пищи. Однако обязательное предоставление питания и напитков предусмотрено только для отдельных категорий работников (например, работников горячих цехов, вредного производства). Поэтому, если законодательство не предусматривает обеспечения тонизирующими напитками сотрудников, то работодателю подсластить их труд за счет налога на прибыль без налоговых последствий, скорее всего, не удастся. По мнению главного финансового ведомства, налогоплательщик вправе самостоятельно и единолично оценивать эффективность и целесообразность своей экономической деятельности, то есть оценивать экономическую обоснованность расходов. Но, осуществляя налоговый контроль затрат, налоговая инспекция оценивает их соответствие критериям, установленным статьей 252 НК РФ, то есть проверяет, являются ли произведенные затраты экономически обоснованными и документально подтвержденными. Следовательно, на практике производственную направленность расходов на кофе и какао с чаем плательщику доказать будет непросто. И опыта набраться негде, так как судебная практика по данному вопросу не сложилась.

Заходите, гости дорогие!

Совсем другая ситуация – с чаепитием по поводу официального приема и обслуживания представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества. В этом случае потребленные совместно с партнерами чай, кофе и сахар являются представительскими расходами, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Ведь Налоговый кодекс относит к ним расходы на завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие, буфетное обслуживание во время переговоров.

При этом не забывайте, что проведение официального приема подтверждают следующие документы:
– приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
– смета представительских расходов;
– акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов.

По мнению налоговых органов, в отчете о представительских расходах, составленном конкретно по проведенным представительским мероприятиям, должны быть отражены:
– цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
– дата и место их проведения;
– программа мероприятий;
– состав приглашенной делегации;
– участники принимающей стороны;
– величина расходов на представительские цели.

Будьте осторожны! Минфин России считает, что расходы на прием и обслуживание клиентов – физических лиц и индивидуальных предпринимателей прибыль не уменьшают. Аргумент: к представительским расходам согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций. Поэтому, если компания работает с населением или индивидуальными предпринимателями, без споров в суде расходы на чай признать не удастся.

Кладите, кладите десятую ложечку сахара, его все равно никто не считает…

Если чай и кофе были учтены как представительские расходы, то доход у участников переговоров не возникает и «зарплатные» налоги исчислять не нужно. Если же почаевничал сотрудник компании, бухгалтеру придется принять во внимание некоторые нюансы.

Известно, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. К доходам в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг), в том числе питания в интересах налогоплательщика. Значит, затраты организации на чай, кофе и сахар относятся к доходам, полученным работниками в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Налоговая база в этой ситуации определяется как стоимость предоставленных продуктов (с учетом НДС), определяемая в соответствии со статьей 40 НК РФ.

Правда, есть одно но. Чтобы исчислить НДФЛ, нужно точно определить сумму дохода каждого работника, а для этого вести учет количества потребляемого каждым работником напитка. Организации, в которых пакетики чая, кофе или кусочки сахара выдаются сотрудникам «под роспись», встречаются довольно редко. Без такого учета можно установить только предполагаемый доход, то есть доход, определенный расчетным путем. А он не подлежит включению в совокупный доход работника. Данную точку зрения высказал ВАС РФ в пункте 8 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога. Она может применяться и в отношении НДФЛ.

Объектом обложения ЕСН и взносов на ОПС признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Однако налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу, то есть так же, как и по НДФЛ, работодатели должны вести персонифицированный учет доходов. Значит, и в этом случае необходимо определить стоимость потребленного каждым сотрудником чая, кофе. Иначе объект обложения ЕСН и взносы на ОПС не возникают.

Но, если расходы на чай организация при исчислении налога на прибыль не признает, то по ЕСН и взносам на ОПС вопросов нет, поскольку при таких обстоятельствах эти выплаты не признаются объектом налогообложения.

Внимание! В вопросах налогообложения плательщик сам себе не хозяин. ВАС РФ указал, что при наличии соответствующих норм в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» налогоплательщик не имеет права исключать суммы, отнесенные законом к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, из налоговой базы по единому социальному налогу на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Потребление чая не застраховано от несчастного случая

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников, а в соответствующих случаях – на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору. Если же работодатель обеспечение работника чаем и кофе частью зарплаты не признает, то ответ на вопрос, начислять или нет страховые взносы, он, по всей видимости, получит в суде. Если организация не готова к спорам с контролирующими органами, взносы необходимо начислить. Ведь в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, оплата тонизирующих напитков не входит. Справедливости ради стоит отметить, что судебная практика по этому вопросу противоречива. Так, ФАС Волго-Вятского округа в одном из своих постановлений в пользу страхователя указал, что наличие трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты работнику являются оплатой труда. Если выплаты не связаны с исполнением трудовых обязательств, страховые взносы начислять не нужно.

Десерт с горчинкой

По мнению Минфина России, передачу сотрудникам организации продуктов питания (чая, кофе и др.) для целей применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и облагать НДС в общеустановленном порядке. При этом согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ налоговую базу по налогу на добавленную стоимость надо определять исходя из рыночных цен.

На наш взгляд, говорить о возникновении объекта по НДС можно, только если «чайные» расходы не связаны с производственной деятельностью.

Если же данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль, то некоторые арбитражные суды расценивают такую передачу работникам продуктов как передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд и на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ подтверждают, что объект обложения НДС не возникает. Однако в отношении конкретно «чайных» расходов нет арбитражной практики и доказать обоснованность таких расходов, как уже говорилось, достаточно сложно.

Поэтому налогоплательщику нужно решить, как поступить:
– безоговорочно следовать разъяснениям Минфина России и в любом случае облагать НДС передачу работникам чая;
– не облагать НДС напитки, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, и готовиться отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.

Вместе с тем в обоих вариантах «чайный» входной налог можно принять к вычету, если выполняются условия, установленные статьями 171, 172 НК РФ.

Однако признать в расходах, учитываемых при расчете налога на прибыль в соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ, исчисленный при безвозмездной передаче НДС без спора с налоговыми органами не удастся. Да и Минфин России (можно сказать, в аналогичной ситуации) при рассмотрении вопроса по признанию в составе расходов НДС, исчисленного с бесплатной раздачи сувениров в рекламных целях, не признал этот расход экономически обоснованным.

Если расходы на чай учитываются при исчислении налога на прибыль как представительские расходы, то объекта по НДС нет, а входной налог принимается к вычету в пределах норм, установленных для налога на прибыль.

По мнению Минфина России, расходы налогоплательщика (чай, кофе, сахар) по обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах, не оформленные должным образом (отсутствуют сметы, отчеты и др.), следует рассматривать как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом, если операции по передаче данных товаров структурным подразделениям не осуществляются, объект налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает, но и входной налог к вычету не принимается. Как видите, бухгалтеру есть над чем задуматься.

Вместо чаевых

Вопрос учета таких безобидных напитков, как чай и кофе, оказался довольно сложным. Причем споры с налоговыми органами могут возникнуть по различным налогам.

А что делать с чаем? Решение остается за вами. Для его принятия предлагаем рассмотреть налоговые последствия «чайных» расходов в зависимости от выбранного способа учета (см. таблицу).

Таким образом, порядок учета расходов на чай для сотрудников зависит от готовности компании защищать свою позицию, в том числе и в суде. Если компания хочет минимизировать налоговые риски, то эти расходы не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль и при передаче чая, кофе и сахара необходимо начислить НДС. Налогообложение представительских расходов зависит от наличия документов, оформленных надлежащим образом.

Приятного чаепития без налоговых последствий!

Автор - куратор по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета компании «ПРАВОВЕСТ Аудит»

МНЕНИЕ ЧИТАТЕЛЯ Пьем чай за счет оставшейся прибыли Часто фирмы квалифицируют расходы на чай, кофе для сотрудников как представительские. Такое мнение является ошибочным. Статья 264 НК РФ не позволяет этого сделать. Некоторые специалисты предлагают рассматривать подобные расходы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Но здесь возникает закономерный вопрос о необходимости начисления НДС в соответствии с требованиями пункта 2 статьи 146 НК РФ. Минфин России квалифицирует такие расходы в качестве безвозмездной передачи товаров. На наш взгляд, применять позицию чиновников можно только в случае адресной передачи указанных продуктов питания. Но, если организация будет придерживаться этой точки зрения, то у нее могут возникнуть повышенные налоговые риски. Поэтому наиболее безопасным вариантом мы считаем списание расходов на чай, кофе за счет средств, оставшихся после налогообложения. Шольц Виктория Александровна, бухгалтер, ООО «Машприбор», г. Москва Налоги Расходы на чай для сотрудников Представительские расходы Учитываем при расчете налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 или пп. 7 п. 1 ст. 264 Не учитываем при расчете налога на прибыль (нет оснований) Учитываем при расчете налога на прибыль (в пределах норм) Не учитываем при расчете налога на прибыль (отсутствуют документы (п. 1 ст. 252 НК РФ)) или расходы превышают норматив (п. 2 ст. 264 НК РФ) НДФЛ Доход каждого сотрудника: а) можно определить + + – – б) нельзя определить – – – – ЕСН и взносы на ОПС Доход каждого сотрудника: а) можно определить + – – – б) нельзя определить – – – – НДС вычет + + + – объект налогообложения – + – – Таблица

Как учесть расходы на кофе для клиентов

Об угощениях для посетителей

п. Бухгалтера же в такой ситуации волнует, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли.В Управлении администрирования налога на прибыль ФНС России сообщили, что УЧЕСТЬ ТАКИЕ РАСХОДЫ для налога на прибыль НЕЛЬЗЯ:- Затраты на приобретение продуктов для посетителей не названы в перечне представительских расходов. Соответственно учесть подобные затраты при налогообложении прибыли нельзя.Независимые же эксперты с таким подходом НЕ СОГЛАСИЛИСЬ. Так, старший менеджер департамента аудита АКГ «Развитие бизнес-систем» Юлия Мельникова предложила ДВА ВАРИАНТА УЧЕТА расходов на угощение посетителей:- Стоимость угощения можно представить как питание сотрудников.

То есть списать в расходах на оплату труда (п.

4 ст. 255 НК РФ). Для этого в коллективном договоре надо зафиксировать обязанность работодателя обеспечивать сотрудников полдниками или перечисленными продуктами.

Каким документом обосновать списание кофе в организации

Список является закрытым.

Добавить в него новые пункты не получится. Важно Однако суды придерживаются другого мнения. Представители государственных органов считают, что безвозмездная передача напитков и сладостей не будет являться объектом обложения НДС по следующим причинам: Отсутствует персонализация пользователей продуктом.

Компания не учитывает, кто именно выпил чай и съел печенье, приобретенное для всех работников.

Употребление чая осуществляется только на работе. Инфо Человек не может забрать напиток или сладости домой. Это значит, что права собственности не возникает.

Работодатель по собственной инициативе приобретает напитки и сладости, ожидая положительных последствий – увеличения производительности труда или создания положительного имиджа компании. НДС, который компания заплатила, осуществив приобретение напитков и сладостей для посетителей или работников офиса, к вычету принимать нельзя.

Чай, кофе для клиентов — физических лиц

Представительские расходы включают в себя: затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, затраты на доставку этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг переводчиков по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Обратите внимание: в приведенной норме упоминаются только представители организаций. А о физических лицах не сказано ни слова. Означает ли это, что затраты на прием физических лиц нельзя рассматривать в качестве представительских расходов? Минфин России считает, что можно. Несмотря на то что физлица в п.

2 ст. 264 НК РФ не упомянуты, к представительским расходам могут быть отнесены затраты на проведение переговоров с физическими лицами, являющимися как фактичес­кими, так и потенциальными клиентами организации.

Расходы на чай и кофе для угощения клиентов не уменьшают базу по УСН

Следовательно, данные расходы не уменьшают налоговую базу при УСНО. Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.Ссылки по теме:

1. – Клерк.Ру, 18.07.12
2. – Клерк.Ру, 26.07.12

Сайты по теме: на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.

Источник: «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Мнения Добавить

1. Цитировать

Люди которым это нравится Закрыть По добровольным правоотношениям взносы (после заявления в ПФР) платятся в фонд, по 392, так что п. Аноним, Вы писали: Кто проверит куда уйдут экологические платежи, какой процент из них пойдет на .

«Хорошая новость» на практике не работает.

Учет расходов на питание для сотрудников и клиентов

При этом в части НДС предложен следующий подход. При приобретении товаров для нужд организации, не связанных с производством и реализацией товаров( работ, услуг), без последующей передаче права собственности на них, объекта обложения по НДС нет.

Назвать эту позицию предельно ясной нельзя. Налоговые органы по данному вопросу содержат противоречивые сведения. Некоторые считают, что подлежит, согласно письму Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325, т.е. работодатель вправе принять к вычету сумму НДС при приобретении соответствующих товаров. Как показывает арбитражная практика, что судьи исследуют вопрос, на каком основании сотрудникам предоставляется питание, соответственно, необходимо прописывать в коллективном договоре такие расходы.

Согласно письму Минфина от 13.12.12 № 03-07-07/133, сказано, что при предоставлении сотрудникам продовольственных товаров (кофе, чай, печенье и др.), НДС, уплаченный при приобретении, не подлежит вычету.

Чай вприкуску c налогообложением

Главное – предусмотреть условие о предоставлении работникам сладкого чая или кофе в трудовом и (или) коллективном договорах. Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России.

Единственное, что настораживает в данной ситуации, – термин «питание».

Налоговый кодекс его не расшифровывает.

Но можно ли пакетик чая, зерна (порошок) кофе, а также сахар, из которых работник приготовит тонизирующие напитки, квалифицировать как бесплатное питание работника?

Разъяснения официальных органов по этому вопросу отсутствуют.

Можно, конечно, воспользоваться пунктом 7 статьи 3 НК РФ. Он гласит, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Можно ли списывать расходы на чай кофе в бухгалтерском учете

Это утверждение в корне неверно.

Но учтет ли эту норму налоговый инспектор при проверке? Существует риск, что передача чая будет квалифицирована как оплата товаров для личного потребления работника, и такие расходы на основании пункта 29 статьи 270 НК РФ не будут учтены в целях налогообложения.

При несущественности затрат на приобретение чая, кофе и т.п. фирмы их «камуфлируют» в составе представительских расходов.Но многие организации, избегая споров с налоговыми органами, расходы на приобретение чая, кофе и иных продуктов питания производят за счет прибыли, остающейся после налогообложения.

А это значит, что в бухгалтерском учете такие расходы признаются прочими и подлежат отражению по дебету счета 91 «Прочие расходы», а в налоговом учете они не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.Предоставление работникам возможности выпить чашку кофе или чая не означает безвозмездную передачу товаров, а является расходом организации, направленным на создание дополнительных условий труда, способствующих поддержанию необходимой работоспособности.

Какие приказы нужно для спеисания расходов офиса чай кофе сахар

При этом должен быть документ, подтверждающий, что водопроводная жидкость не соответствует нормам СанПина. Однако практика показывает, что вода, которая течет из-под крана, больше похожа на техническую, а не на питьевую. В большинстве случаев жидкость не соответствует требованиям, которые предъявляет к ней СанПиН.

Целесообразность расходов на покупку воды можно доказать, получив заключение Госсанэпиднадзора о том, что жидкость из-под крана не удовлетворяет требованиям СанПиН. Если такая справка будет отсутствовать, налоговики могут посчитать, что несение подобных расходов нецелесообразно.

Важно Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, а объектом налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, учесть траты на приобретение воды не получится.

Перечень трат, которые уменьшают величину полученной прибыли, приведен в НК РФ.

Расходы офиса чай кофе это представительские расходы или как

Если внимательно изучить перечень, найти расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым и относится покупка питьевой воды, не удастся.

Аналогичное правило распространяется и в отношении приобретения сладостей и кофе. Чтобы узнать налоговые последствия, необходимо внимательно изучить таблицу, представленную ниже.

Учет расходов на чаепитие клиентов во время оказании им услуг

Вопрос: Организация угощает чаем и кофе своих клиентов во время оказания им услуг. Можно ли учесть при налогообложении прибыли стоимость угощения в данной ситуации?

Ответ: В настоящее время законодательством не определен конкретный и полный перечень представительских расходов, которые предприятие вправе учесть при налогообложении прибыли.

В то же время к представительским расходам целесообразно относить расходы организации на официальный прием представителей других организаций, отдельных лиц в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета директоров (наблюдательного совета), иного органа управления плательщика, кроме исполнительных органов.

Данные разъяснения были даны в письме МНС от 11.07.2017 N 2-2-10/01238.

Кроме того, по мнению Минфина, к представительским могут быть отнесены расходы на питание (вода, чай, кофе) физических лиц, являющихся как фактическими, так и потенциальными клиентами организации, в ходе проведения переговоров с ними и оказания им услуг <*>.

При рассмотрении вопроса об отнесении представительских расходов в состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, следует исходить из их необходимости в процессе осуществления предпринимательской деятельности; проведение таких мероприятий должно быть направлено на развитие, расширение, сохранение стабильности осуществляемой предпринимательской деятельности, привлечение новых контрагентов. При этом не имеет значения, достигнуты ли в ходе проведения представительских мероприятий соглашения и заключены ли договоры <*>.

Таким образом, в случае, если предприятие в своем ЛНА (например, приказе или положении о представительских расходах) укажет, что перечисленные продукты предназначены для встреч и угощения потенциальных клиентов предприятия с целью поддержания их интереса и установления для них комфортных условий, привлечения таким образом новых клиентов, то данные расходы будут рассмотрены, как представительские расходы, которые включаются в прочие нормируемые затраты и учитываются в порядке, определенном в п. 3 ст. 171 НК <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

 

Чай и кофе для сотрудников: налогообложение и учет

Во многих организациях руководство обеспечивает своих работников бесплатным чаем и кофе. Бухгалтеру следует помнить, что порядок учета и налогообложения операций по приобретению чая и кофе для сотрудников напрямую зависит от того, предусмотрено это коллективным договором или нет.

Подробные разъяснения приводят специалисты проекта "1С:Консалтинг.Стандарт".

Согласно статье 22 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Перечень бытовых нужд ТК РФ не установлен, но может быть конкретизирован в коллективном договоре в числе обязательств работодателя (ст. 41 ТК РФ). Действия работодателя в пользу работников, производимые сверх обязательств, установленных коллективным договором, могут расцениваться как безвозмездное оказание работникам услуг или безвозмездная передача им товаров. В связи с этим порядок учета и налогообложения операций по приобретению чая и кофе для сотрудников будет зависеть от того, предусмотрено это коллективным договором или нет.

Рассмотрим налоговые последствия и учет при каждом варианте.

1. В коллективном договоре есть условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе и т.п.

2. Условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе в коллективном договоре отсутствует

 

1. В коллективном договоре есть условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе и т.п.

НДС

По разъяснениям Минфина России (см. письмо от 05.07.2007 № 03-07-11/212), предоставление работникам чая, кофе и других продуктов питания следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и, соответственно, облагать данную операцию НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночных цен продуктов (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). При этом "входной" НДС по указанным товарам можно принять к вычету. При условии, что все остальные требования для принятия НДС к вычету, соблюдены (товары оприходованы, есть правильно оформленный счет-фактура).

В то же время некоторые эксперты отмечают, что в данном случае предоставление работникам чая, кофе и сахара производится в рамках обеспечения бытовых нужд работников в соответствии с коллективным договором. Создание работодателем комфортных условий труда и отдыха работников не тождественно оказанию услуг или передаче товаров работодателем своим работникам. Поэтому исчислять НДС в такой ситуации не нужно.

Обратите внимание: "входной" НДС в таком случае к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных продуктов питания. Также не следует забывать о том, что согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

Заметим, что такую точку зрения экспертов поддерживают и судебные органы. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 17.02.2006, 10.02.2006 № КА-А40/13265-05 по делу № А40-11867/05-128-97 пришел к выводу о том, что отпуск минеральной воды работникам не может быть признан реализацией и, следовательно, не облагается НДС, так как расходы по реализации предусмотренных коллективным договором мероприятий по охране здоровья работников квалифицируются как затраты по обеспечению нормальных условий труда.

А ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 18.02.2008 № Ф08-402/2008-127А указал, что отношения по предоставлению сотрудникам бесплатного питания, обусловленные коллективным договором, являются трудовыми, а не гражданско-правовыми. Следовательно, в данном случае отсутствует реализация товаров согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, поскольку питание сотрудников организовано в целях осуществления производственной деятельности в соответствии с требованиями коллективного договора.

Налог на прибыль организаций

Расходы, производимые организацией в соответствии с положениями коллективного договора, являются обоснованными затратами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при условии их документального подтверждения (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Стоимость израсходованных продуктов следует включать в состав расходов на оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 и пункта 25 статьи 270 НК РФ.

Судьи в данном вопросе принимают сторону налогоплательщиков (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.03.2007 по делу № А56-44849/2005, от 21.07.2006 по делу № А56-35606/2005 и др.)

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах. В силу пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах. В связи с этим контролирующие органы считают, что стоимость приобретенных для работников продуктов питания является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

При этом Минфин России указывает, что если точно определить сумму полученного работником дохода в натуральной форме невозможно, то ее следует определять расчетным путем на основе общей стоимости предоставляемых продуктов и данных табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов (письмо Минфина России от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167).

В то же время есть примеры судебных решений, согласно которым стоимость продуктов питания работников не облагается НДФЛ, поскольку в данном случае размер дохода в натуральной форме нельзя персонифицировать (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А по делу № А32-17504/2006-48/393-2007-48/131).

ЕСН

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в том числе и оплата питания для работников. При этом налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу (п. 2 ст. 237 НК РФ).

То есть, как и в случае с НДФЛ, доход должен быть персонифицирован. Если же определить сумму дохода, полученного каждым работником, нельзя, то и облагать ЕСН стоимость чая и кофе, потребленных работниками, не нужно.

Заметим, что официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но, скорее всего, при проверке контроллеры будут настаивать на включении данных выплат в налоговую базу по ЕСН, и свою точку зрения организации придется отстаивать в суде. Основной аргумент в защиту - невозможность персонифицировать доход.

В качестве примера судебного решения, принятого в пользу налогоплательщика, приведем постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-1135/08-С2. В нем судьи признали неправомерным доначисление обществу ЕСН на сумму затрат за оплату питьевой воды для работников. При этом арбитры исходили из того, что хотя данные расходы не подлежат исключению из налогооблагаемой базы, но вместе с тем налоговым органом не персонифицированы суммы дохода, полученного конкретными физическими лицами. Доказательств того, что все работники общества употребляли предоставляемую питьевую воду, налоговой инспекцией не представлено.

Бухгалтерский учет

Продукты питания, приобретаемые для сотрудников, могут быть приняты к учету в составе материально-производственных запасов, используемых для управленческих нужд организации, на счет 10 "Материалы" (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, за исключением НДС (п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Расходы на приобретение чая, кофе, сахара, которые организация несет в соответствии с коллективным договором, являются расходами по обычным видам деятельности (как управленческие расходы) и при наличии соответствующего положения в учетной политике организации могут формировать себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде признания этих расходов (п. 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

При передаче продуктов лицу, ответственному за пополнение запаса этих продуктов, на основании соответствующего первичного документа фактическая себестоимость продуктов списывается со счета 10 в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы".

2. Условие об обеспечении сотрудников чаем, кофе в коллективном договоре отсутствует

НДС

Согласно последней позиции Минфина России, предоставление работникам чая, кофе и других продуктов питания следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров и, соответственно, облагать данную операцию НДС, определяя налоговую базу исходя из рыночных цен продуктов (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). Например, такой вывод чиновников прозвучал в письме от 05.07.2007 № 03-07-11/212. Кроме того, в данном письме финансовое ведомство пояснило, что при безвозмездной передаче чая и кофе работникам офиса налогоплательщик должен выставить счет-фактуру. При этом в строках 4 "Грузополучатель", 6 "Покупатель", 6а "Адрес", 6б "ИНН и КПП покупателя" проставляются прочерки.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ НДС, уплаченный при приобретении продуктов для комнаты отдыха, может быть принят организацией к вычету при принятии продуктов к учету при наличии счета-фактуры поставщика.

Однако ранее финансисты придерживались противоположной точки зрения. Например, в письме Минфина России от 16.06.2005 № 03-04-11/132 указывалось следующее: поскольку стоимость чая, кофе и других продуктов питания в состав расходов при исчислении налога на прибыль не включается, расходы по приобретению таких товаров должны рассматриваться как расходы для собственных нужд, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг). При этом операции по передаче этих товаров структурным подразделениям не осуществляются. Таким образом, в отношении вышеназванных товаров, расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта обложения НДС согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается. Аналогичные разъяснения приводились также в письме МНС России от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088.

Налог на прибыль организаций

Стоимость безвозмездно переданного имущества (кофе и чая) и расходы, связанные с такой передачей (в данном случае - сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НДФЛ

Организация, являющаяся налоговым агентом работников по выплаченным им доходам (в том числе в натуральной форме), обязана исчислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Работодатель в данном случае безвозмездно передает коллективу работников продукты (чай и кофе). С одной стороны, работники получают доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). С другой стороны, продукты передаются коллективу в целом, а не каждому конкретному работнику с отражением приемки-передачи в соответствующей ведомости. Следовательно, количество полученных каждым работником продуктов определить невозможно. В связи с этим организация не может определить стоимостную характеристику дохода, полученного каждым работником в натуральной форме, то есть налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 53, п. 1 ст. 211 НК РФ).

Арбитры уровня федеральных округов также отмечают, что если доход, полученный работниками в натуральной форме в виде питания, чая, кофе и т.п., персонифицировать невозможно, то исчислять НДФЛ не нужно (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А по делу № А32-17504/2006-48/393-2007-48/131, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9358/2006(30538-А45-15) по делу № А45-6539/2006-46/263, ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2006 по делу № А56-2227/2006).

ЕСН

Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку в данном случае стоимость оплаты организацией питания (чая, кофе, сахара) для своих работников не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, то и объектом налогообложения по ЕСН не является.

Аналогичные разъяснения можно найти, например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 28.08.2006 № 21-11/75538@.

Бухгалтерский учет

Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, могут быть приняты к учету в составе материалов на счет 10 (п. 2 ПБУ 5/01, Инструкция по применению Плана счетов). Данные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, за исключением НДС (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01).

Выбытие активов при их безвозмездной передаче признается расходами организации, учитываемыми в составе прочих расходов (п. 2, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Стоимость безвозмездно переданных продуктов списывается со счета 10 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы". Также по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции со счетом 68 отражается сумма начисленного по безвозмездной передаче НДС.

IELTS Writing Task 1 Образец ответа Эссе IELTS Cambridge 15: Привычки к покупке и употреблению чая и кофе (Cambridge IELTS 15)

Это эссе с образцами ответов на письменное задание 2 для IELTS из недавно выпущенного Cambridge 15 на тему покупки кофе и чая в 5 городах Австралии.

Обязательно подпишитесь на мой Patreon.com/HowtodoIELTS , чтобы получить больше примеров ответов, или посмотрите мои онлайн-курсы и исправления !

Вот мои другие эссе по IELTS Cambridge 15:

Написание тестов 1 задачи 1 1-4:

IELTS Writing Task 1 Образец ответа Эссе IELTS Cambridge 15: Туристы, посещающие Карибский остров (IELTS Cambridge 15)

IELTS Writing Task 1 Образец ответа Эссе Cambridge 15: Привычки к покупке и употреблению чая и кофе (Cambridge IELTS 15)

IELTS Writing Task 1 Образец ответа Эссе IELTS Cambridge 15: Производство лапши быстрого приготовления (IELTS Cambridge 15)

IELTS Writing Task 1 Образец ответа Эссе IELTS Cambridge 15: Anthropology Graduates (IELTS Cambridge 15)

Написание задания 2 Тесты 1-4

IELTS Writing Task 2 Образец ответа Эссе Cambridge 15: Владение или аренда дома (IELTS Cambridge 15)

IELTS Writing Task 2 Образец ответа Эссе IELTS Cambridge 15: Печатные газеты и чтение в Интернете (IELTS Cambridge 15)

IELTS Writing Task 2 Cambridge 15 Образец эссе с ответами: Реклама и привлечение внимания (IELTS Cambridge 15)

IELTS Writing Task 2 Образец ответа Эссе IELTS Cambridge 15: Children Achieve Anything (IELTS Cambridge 15)

Дэйв

Перед чтением послушайте и попробуйте нарисовать схему:

IELTS Writing Task 1 Образец ответа Эссе Cambridge 15: Привычки к покупке и употреблению чая и кофе

В приведенной ниже таблице показаны результаты опроса о покупательских привычках и потреблении чая и кофе в пяти городах Австралии.

На гистограмме показаны привычки употребления алкоголя в 5 городах Австралии в отношении кофе и чая за последние 4 недели. В целом более половины населения во всех городах, кроме Аделаиды, ходили в кафе за кофе или чаем, при этом покупка растворимого кофе была также популярна, а покупка свежего кофе, как правило, менее распространена.

Если смотреть в первую очередь на посещение кафе, то это было наиболее характерно для Мельбурна и Хобарта - 64% и 63% соответственно. Сидней был сравнительно высоким - немногим более 60%, за ним следовали Брисбен (более 55%) и, наконец, Аделаида - менее 50%.Аделаида была единственным городом, где люди покупали больше растворимого кофе с небольшим отрывом (50%). В Хобарте закупки растворимого кофе составили 54%, опережая Брисбен с 52%, Мельбурн с 48% и, наконец, Сидней (чуть более 45%).

Запасы свежего кофе во всех городах были ниже 45%. Чаще всего это было в Сиднее (44%) и Мельбурне (42%). Хобарт был следующим с 39%, а Аделаида и Брисбен были намного ниже и почти на уровне около 34%.

Анализ

1. Гистограмма показывает привычек употребления алкоголя в 5 городах Австралии, поскольку относятся к кофе и чаю за последние 4 недели. 2. В целом, более половины населения во всех городах, кроме Аделаиды, ходили в кафе за кофе или чаем, при этом покупка растворимого кофе была также популярна, а покупка свежего кофе , как правило, менее распространена .

1. Перефразируйте общую тему эссе.
2. Напишите общий обзор, включая все категории.Узнайте больше о вашем обзоре здесь .

1. Если посмотреть в первую очередь на посещений кафе, то это , наиболее характерное для Мельбурна и Хобарта: 64% и 63%, соответственно . 2. Сидней был сравнительно высоким, - немногим более 60%, , затем Брисбен с более 55%, и , наконец, Аделаида с ниже 50%. 3. Аделаида была единственным городом, где люди покупали больше растворимого кофе с небольшой наценкой (50%). 4. В Хобарте закупки растворимого кофе составили 54%, опередили Брисбен с 52%, Мельбурн 48% и , наконец, Сидней ( чуть больше 45%).

1. Начните писать о данных. Я начинаю с самых высоких точек, но вы можете начать с любой части.
2. Включите все данные.
3. Сравните с любыми исключениями.
4. Продолжайте вводить данные - не пропустите ни одной области!

1.Запасы свежего кофе на были на ниже 45% во всех городах. 2. Это было наиболее распространено в Сиднее (44%) и Мельбурне (42%). 3. Хобарт был следующим с 39%, а Аделаида и Брисбен были намного ниже и почти на уровне при около 34%.

1. Перейти к следующей категории.
2. Всегда сравнивайте и группируйте данные.
3. Завершите со всеми данными.

Словарь

Что означают слова, выделенные жирным шрифтом ниже?

Гистограмма показывает привычек употребления алкоголя в 5 городах Австралии, поскольку относятся к кофе и чаю за последние 4 недели. В целом, более половины населения во всех городах, кроме Аделаиды, ходили в кафе за кофе или чаем, при этом покупка растворимого кофе также была популярна, а покупка свежего кофе , как правило, менее распространена .

Если посмотреть в первую очередь на посещений кафе, то это , наиболее характерное для Мельбурна и Хобарта: 64% и 63%, соответственно . Сидней был сравнительно высоким, - чуть более 60%, , затем Брисбен с по 55%, и , наконец, Аделаида с меньше 50%. Аделаида была единственным городом, где люди купили больше растворимого кофе с небольшой маржой (50%). В Хобарте закупки растворимого кофе составили 54%, опередили Брисбен с 52%, Мельбурн 48% и , наконец, Сидней ( чуть больше 45%).

Запасы свежего кофе на были на ниже 45% во всех городах. Чаще всего это было в Сиднее (44%) и Мельбурне (42%). Хобарт был следующим с 39%, а Аделаида и Брисбен были намного ниже и почти на уровне на около 34%.

Ответы

привычки питья как люди пьют

относятся к относятся к

более половины более 50%

растворимый кофе кофе, который вы просто добавляете и перемешиваете

в целом реже в целом не так популярно

ищем в первую очередь , начиная с

наиболее характерный из самый популярный в

соответственно по очереди

сравнительно высокий сравнительно большой

, за которым следует , предшествует

более более

наконец наконец

менее менее

небольшой запас немного

было было

перед перед

наконец наконец

чуть больше немного больше

запасы покупка

ниже ниже

намного меньше намного меньше

почти уровень примерно равен

около около

Произношение

Слушайте и повторяйте:

drɪŋkɪŋ hæbɪts
rɪleɪt TU
mɔː ðæn hɑːf
ɪnstənt kɒfi
ʤɛnərəli lɛs kɒmən
lʊkɪŋ fɜːst ɒv ɔːl AET
məʊst ˌkærɪktərɪstɪk ɒv
rɪspɛktɪvli
kɒmpərəbli haɪ
fɒləʊd baɪ
əʊvə
faɪnəli
ʌndə
slaɪt mɑːʤɪn
stʊd AET
əhɛd ɒv
lɑːstli
ʤʌst əʊvə
stɒkɪŋ ʌp
bɪləʊ
mʌʧ ləʊə
nɪəli ˈlɛvl
əˈraʊnd

Словарь

Запомните и заполните пропуски:

Гистограмма показывает d___________________s в 5 австралийских городах, так как они r____________o кофе и чая за последние 4 недели.В целом, млн ________________ из жителей всех городов, кроме Аделаиды, пошли в кафе за кофе или чаем, при этом покупали __________________e также пользовались популярностью, а покупали свежий кофе г _______________________n .

L__________________________t идет в кафе, это было м ____________________________f Мельбурн и Хобарт при 64% и 63%, r_________________y . Сидней был c___________________h чуть более 60%, f______________________y Brisbane на o_______r 55% и f_________y Adelaide на u_________r 50%.Аделаида была единственным городом, где люди покупали больше растворимого кофе на __________________ (50%). В Хобарте растворимый кофе покупает с___________t 54%, a___________f Brisbane с 52%, Мельбурн с 48% и l_________y Sydney ( j___________r 45%).

S_________________p на свежий кофе было b__________w 45% для всех городов. Чаще всего это было в Сиднее (44%) и Мельбурне (42%). Хобарт был следующим с 39%, а Аделаида и Брисбен были м______________r и n____________l при ______________d 34%.

Послушайте и проверьте:

Аудиторская практика

Узнайте, правильно ли вы пьете кофе, ниже:

Практика чтения

Прочтите с медицинского веб-сайта о пользе и риске кофе для здоровья:

https://www.medicalnewstoday.com/articles/270202#:~:text=The%20potential%20health%20benefits%20associated,promotion%20of%20a%20healthy%20heart

Разговорная практика

Практикуйтесь, отвечая на следующие реальные вопросы устной речи IELTS:

Кофе или чай

Вы пьете кофе или чай?

Когда вы в последний раз пили кофе или чай?

Кофе или чай более популярны в вашей стране?

Что бы вы предложили посетителям, пришедшим к вам домой?

Реальный разговорный экзамен IELTS

Письменная практика

Напишите о следующем графике, а затем сверьте с моим образцом ответа.

На диаграмме сравнивается процентное соотношение количества человек в семье в Великобритании в 1981 и 2001 годах.

Таблица ielts для дома uk
.

13 советов по открытию успешной кофейни

Если вы похожи на меня, вы начинаете каждый день с чашки кофе.

По оценкам экспертов, во всем мире люди выпивают около 2,5 миллиардов чашек кофе в день. По прогнозам, продажи на рынке готовых напитков, включая кафе, вырастут на 67 процентов в период с настоящего момента до 2022 года. Кроме того, магазины кофе и других напитков, готовых к употреблению, демонстрируют невероятную устойчивость на нестабильных рынках, помогая устранить некоторые из них. неопределенность, связанная с владением малым бизнесом.Если вы думали объединить вашу любовь к кофе с предпринимательским духом, возможно, пришло время попробовать свои силы в открытии кофейни.

Помимо любви к этой сладкой java, вам нужно кое-что получить, чтобы ваш магазин начал работать. Чтобы помочь с этим, Джек Уилсон, владелец Radio Coffee and Beer в Остине, Техас, и Марк Ренсон, владелец бистро Ambition Bistro в Скенектади, Нью-Йорк, отошли от пивоварения и предложили 13 советов потенциальным владельцам.Вот что они рекомендуют вам учитывать при открытии кофейни:

1. Составьте бизнес-план
2. Найдите нужное место
3. Разработать план этажа
4. Нанять бухгалтера
5. Найдите варианты местного финансирования
6. Сэкономьте на личных расходах
7. Сравните цены и качество на все
8. Сеть с кредиторами и прочими кофеварками
9. Разработайте маркетинговый план
10. В центре внимания - экстерьер
11. Остаться положительным
12. Нанимайте медленно
13. Устанавливайте высокие стандарты

1.Напишите бизнес-план кофейни

Один из самых важных шагов, которые вы предпримете для открытия кофейни, - это составление бизнес-плана. В этом документе говорится:

Соблюдайте компактность своего бизнес-плана

Прежде чем вы погрузитесь в создание традиционного длинного бизнес-плана, мы рекомендуем создать презентацию на одной странице. Это позволит вам быстро проверить свою бизнес-идею и понять, кто ваш рынок, как вы собираетесь их достичь, а также найти способы отличиться от конкурентов.Будете ли вы подавать исключительно наливки? Будете ли вы использовать только высококачественные кофемолки и сорта зерен? Будете ли вы включать выпечку в свое меню?

Подобно подробному резюме, эта одностраничная презентация или план бережливого производства - более быстрый и эффективный способ планирования вашего бизнеса.

Просмотрите наши бесплатные образцы бизнес-планов для кофейни

Нужна помощь в начале работы? Ознакомьтесь с нашими шаблонами бизнес-планов. Это бесплатные примеры из реальной жизни, с которыми вы можете работать, их можно загрузить и отредактировать в виде документов Word.Независимо от того, открываете ли вы небольшое кафе и интернет-кафе или кафе-бистро, есть шаблон бизнес-плана - образец бизнес-плана, который подойдет вашей кофейне.

Бизнес-план кофейного киоска

Прочтите, как Daily Perc открыла автомобильные и мобильные кофейные стойки, предлагая кофейные напитки и другие напитки своей целевой аудитории: ежедневным пассажирам и зависимым потребителям.

Бизнес-план кофейни

Этот образец бизнес-плана описывает, как Dark Roast Java привлекла разнообразную клиентуру своим средиземноморским художественным декором из стекла.

Бизнес-план Интернет-кафе

Интернет-кафе JavaNet на момент написания представлял собой настоящий примерный бизнес-план, и, поскольку большинство кофеен в той или иной форме приняло этот план, очевидно, что эта идея опередила свое время.

Бизнес-план Кафе Бистро Кофейня

Образец бизнес-плана Watertower Cafe описывает, как это кафе зарекомендует себя в качестве «места назначения» для многих жителей столичного региона Атланты, а также для многочисленных приезжих, предоставляя доступную высококачественную еду. продукты на основе кофе и развлечения.

Бизнес-план обжарщика кофе

Beanisimo Coffee - стартап по обжарке кофе в Салеме, штат Орегон. Основатель Фрэнк Джонс стремится привнести старинные итальянские традиции и рецепты, чтобы удовлетворить потребности рынка в премиальном кофе. Его целевой рынок - кофейни, рестораны и продуктовые магазины.

Ключ к тому, чтобы сделать образец бизнес-плана полезным, - это найти время, чтобы изменить его так, чтобы он подходил для вашего бизнеса. Большая часть преимуществ создания бизнес-плана заключается в продумывании каждой его части.Не уверены, нужен ли вам план? Прочтите эту статью о причинах важности бизнес-плана.

2. Найдите лучшее место для кофейни

Чтобы добиться успеха, вам нужно правильное место для вашей кофейни. Вам нужно что-то подходящее по следующим параметрам:

• Расположен в центре, удобный доступ
• Хорошо заметный и постоянный пешеходный поток
• Пространство, соответствующее вашему видению

Джек Уилсон, владелец Radio Coffee and Beer, предупреждает, что найти это место своей мечты не удастся в одночасье.

Его команда прочесывала город за городом, исследуя каждую локацию, даже доходя до того, что считала количество пешеходов вручную. Он искал место бывшего ресторана, поэтому ему не пришлось все переделывать с нуля. Наконец, однажды, когда он уронил ключи на тротуар, он заметил крошечную табличку «продается» в окне бывшей таверны. После месяцев поисков он нашел свое место.

Имейте в виду, что эффективные ресторанные помещения очень востребованы, и их трудно найти.Поиск подходящего места может занять некоторое время, но для бизнеса, который выигрывает от простоты доступа и случайного движения, стоит потратить время на то, чтобы найти правильное место.

3. Создайте план этажа

Прочная и уютная планировка этажа жизненно важна для кафе. Вы хотите, чтобы у клиентов было пространство, чтобы выстроиться в очередь, у сотрудников - необходимые им материалы для быстрого доступа и удобные кресла. Как и в случае с поиском места, создание хорошего плана этажа займет некоторое время.

По словам Уилсона, вам следует «пройти через все возможные сценарии», - говорит он. «Если ты варишь кофе, что должно быть рядом с тобой? Если вы клиент, что вы хотите от зоны отдыха? Визуализируйте все, что можете, и начните записывать эти идеи на бумаге ».

Демо-план этажа через RoomSketcher.

Создайте план этажа вашего кафе онлайн

Вот несколько бесплатных веб-сайтов, с которых можно начать процесс планирования.После того, как вы нарисуете первоначальный набросок на бумаге, подключитесь к Интернету и воплотите его в жизнь.

Autodesk Homestyler (бесплатно): это, наверное, мой любимый вариант. Вы можете начать проектировать пол с нуля или выбрать дизайн из галереи, чтобы придать ему индивидуальный вид. Фактически, есть даже возможность поэкспериментировать с реальными товарами и брендами. Когда вы закончите, вы сможете поделиться дизайном в рамках процесса планирования. Его даже можно использовать как часть вашей презентации для потенциальных инвесторов.

Floorplanner: Это чистое и простое в использовании программное обеспечение с множеством перетаскиваемых предметов мебели и других предметов, которые дополнят ваш дизайн. Он позволяет визуализировать ваши дизайны как в 2, так и в 3-х измерениях и при необходимости может быть легко распечатан.

Gliffy: Хотя это может и не подходящее решение для плана этажа, я все равно включил Gliffy в этот список, потому что это хорошо известное приложение для создания диаграмм и блок-схем. Если вы использовали его раньше, вы можете попробовать минимизировать кривую обучения и сразу перейти к проектированию.Пока вы занимаетесь этим, вы даже можете построить свой SWOT-анализ.

4. Нанять бухгалтера

Один из лучших советов, которые Уилсон может предложить новому владельцу кафе, - это передать свои книги бухгалтеру. Помимо того, что вы отвлекаете драгоценное время от бизнеса, наличие эксперта по числам работает на вас.

«Вы не будете так строги к себе, как иногда нужно», - говорит Уилсон. «Кроме того, вы будете делать предположения, которых не сделает бухгалтер.”

На самом деле ваш бухгалтер - это консультант вашего малого бизнеса. Убедитесь, что вы найдете человека, который верит в вас и может помочь в достижении ваших бизнес-целей. Если вы не можете нанять бухгалтера сразу, вы также можете воспользоваться онлайн-вариантом, например QuickBooks. Преимущество программного обеспечения для бухгалтерского учета в Интернете заключается в том, что вы будете иметь прямое представление о повседневных финансах вашего бизнеса. В качестве дополнительного преимущества он также напрямую интегрируется с программным обеспечением для бизнес-планирования LivePlan, что позволяет вам быстро сравнивать прогнозы и фактические данные.

Оба являются отличными вариантами управления своими финансами, и решение полностью зависит от вашей ситуации и уровня знаний.

5. Получить финансирование из местных источников

Найти стартовый капитал для кофейни может быть сложно. Ренсон предлагает сначала поговорить с друзьями и семьей о вложении средств в вашу кофейню. Представьте им надежный бизнес-план и попросите инвестировать в ваш бизнес.

Если финансирование через вашу семью невозможно, или если вам нужно больше денег, чем ваша семья может предоставить, Ренсон предлагает изучить варианты местного займа.В некоторых случаях города предлагают программы помощи бизнесу для компенсации затрат. Рассмотрите ссуду, обеспеченную SBA, или посмотрите, можно ли воспользоваться услугами местного банка или кредитного союза. Имейте в виду, что для получения любой банковской ссуды вам потребуется предоставить доказательства того, что ваш бизнес уже набирает обороты. Они хотят знать, что вы рискуете разумно. Так что, если вы еще не приступили к работе, вы можете рассмотреть другие варианты расширения своего бизнеса.

6. Экономьте деньги на личные расходы

При определении начальных затрат не забывайте, что вы должны учитывать свои личные расходы наряду с бизнесом.Все ваше время и энергия будут посвящены новому бизнесу, который потенциально не будет прибыльным в течение примерно шести месяцев, даже если вы немедленно начнете приносить доход.

Итак, планируйте заранее. Ренсон предлагает убедиться, что вы откладываете достаточно денег для покрытия ваших личных расходов как минимум на шесть месяцев, если не дольше. Вам нужно будет решить, можно ли открыть свою кофейню, работая на другой работе или подрабатывая, или вы сможете сосредоточиться исключительно на своем новом бизнесе.

Вы также захотите понять концепцию денежного потока.Учитывая, что более половины компаний, которые терпят неудачу, приносят прибыль на бумаге, когда они терпят неудачу, вы должны быть уверены, что понимаете, сколько денег вам понадобится.

7. Присмотритесь ко всему

Пока вы находитесь на этапах планирования и финансирования и прорабатываете свои финансы, ведите список или электронную таблицу всех начальных расходов, которые вы просматриваете, чтобы вы могли сравнивать цены.

Перед покупкой постарайтесь получить как минимум два ценовых предложения на каждый товар, чтобы не терять деньги на предметы первой необходимости или текущие расходы.Используйте Интернет в своих интересах и ищите лучшие цены на все, от удобных кресел до кофемашин эспрессо.

8. Подключите свое сердце к сети

Жаркое место и приготовление превосходного кофе - это далеко не все. Вам необходимо подключиться к сети, чтобы поддерживать связь с регионом и привлекать больше клиентов. Рассмотрите возможность присоединения к местной торговой палате, бизнес-ассоциации или партнерству с местной благотворительной организацией. Будьте заметны в вашем местном сообществе и найдите преданных партнеров задолго до того, как вы откроете свои двери.

9. Разработайте свой маркетинговый план - прежде чем откроете

Если вы начнете маркетинг в день открытия, вы уже отстаете. В день открытия вы хотите, чтобы люди приходили с энтузиазмом. Вам нужно разработать свою маркетинговую стратегию и начать показывать рекламу потенциальным клиентам за несколько месяцев до открытия.

Возможные варианты маркетинга, которые стоит рассмотреть:

• Станьте партнером других местных предприятий, предлагая бесплатный кофе в обмен на рекламу на месте.
• Используйте социальные сети как прямое общение со своими клиентами.
• Участвуйте в местных мероприятиях, предлагая бесплатные образцы фирменного кофе перед торжественным открытием.
• Проведите небольшую прямую рассылку или рассылку по электронной почте купонов местным жителям или предприятиям.
• Позвоните всем, в том числе СМИ, и расскажите о своих планах открыть магазин.

Изображение с радио «Кофе и пиво».

10. Не сосредотачивайтесь только на интерьере здания

.

Скорее всего, вы будете беспокоиться о каждой мелочи своего магазина, от того, какие картины повесить на стену, до торговой точки (POS-системы), которую вы будете использовать.При этом очень легко игнорировать внешний вид вашего магазина или тележки с кофе, что напрямую контрастирует с выбором места с интенсивным пешеходным движением.

По словам Уилсона, вам нужно «обратить внимание на ландшафт, вывески и внешний вид, потому что это первое, что видят люди». Некоторые люди решают, входить или нет, основываясь на своем первом впечатлении от здания, поэтому учитывайте это.

Создав чистый и неповторимый внешний вид, вы начнете создавать ажиотаж в своем районе.Люди начнут задаваться вопросом, а кто там открывает магазин? Каждая мелочь, которую вы можете сделать, чтобы привлечь внимание к своей кофейне, может служить маркетинговым инструментом.

11. Сохраняйте позитивный настрой

Как и в любом другом бизнесе, вы столкнетесь с трудностями, пытаясь открыть свой магазин. Ренсон говорит, что необходимо сохранять позитивный настрой, когда дела идут не так, как нужно. Это не только улучшает ваше мировоззрение, но и демонстрирует сильное лидерство вашим сотрудникам и радушное присутствие для клиентов.

Подделка, если нужно. Если вы приобретете привычку сохранять оптимистичный настрой, даже если он не совсем искренний, вы в конечном итоге научитесь сохранять оптимизм и будете поддерживать оптимизм и готовность к работе окружающих.

12. Нанимайте медленно

Вам нужна помощь с регистрацией, ожиданием клиентов и приготовлением напитков, но не набирайте слишком много людей слишком быстро. Ренсон предлагает нанять нескольких друзей или соседей, которые вызвались бы помочь вам в течение первых нескольких недель.Медленно набирайте персонал по мере необходимости.

Наем проверенного персонала может быть сложной задачей. Независимо от того, насколько хорошо кто-то выступает на собеседовании, вы не можете понять, насколько хорошо он или она подходит, пока не окажетесь на полу. Внимательно следите за реестром, советует Ренсон, и не бойтесь отпускать людей, если они вредят бизнесу.

13. Устанавливайте высокие стандарты

Устанавливать высокие стандарты для своих сотрудников и бизнеса в целом - это нормально. Это не означает, что вы должны контролировать своих сотрудников на микроуровне.Вам нужно сосредоточиться на эффективном обучении своих сотрудников с самого начала и на построении эффективного рабочего процесса, который поощряет сотрудничество и качественную работу. Их способность быстро приготовить хорошие кофейные напитки повлияет на лояльность и удовлетворенность клиентов.

Создание независимой кофейни - тяжелая работа, но это не значит, что борьба должна быть долгой. Если вы сосредоточитесь на создании этих основных элементов при разработке бизнес-плана кофейни, вы настроите себя на успех на раннем этапе.

Узнайте больше об управлении успешной кофейней:

Эта статья является частью нашего Руководства по началу работы в кафе - тщательно подобранного списка статей, которые помогут вам спланировать, начать и развивать свой бизнес в кафе!

.

Как кофейные зерна и чайный лист использовали маркетинг миллениалов для создания франшизы на 500 миллионов долларов

В этом мире много кофеен.

Несмотря на это, Coffee Bean & Tea Leaf (CB&TL) удалось доминировать в отрасли.

Стоимость бренда составляет 500 миллионов долларов, и у него более 1000 филиалов по всему миру.

Как он достиг таких высот? Это забавные и новаторские рыночные стратегии, кажется, секрет его успеха.

1.#PurpleStrawCam - превратил свои культовые фиолетовые соломинки в фильтры Instagram

Coffee Bean & Tea Leaf призвал онлайн-пользователей превратить его фирменные фиолетовые соломинки в фильтры Instagram. Чтобы воссоздать трюк, подписчики должны выбрать идеальный летний пейзаж, отрезать дюйм фиолетовой соломки, приложить ее к объективу своего смартфона и выстрелить. Это приводит к эффекту #PurpleStrawCam, как показано на изображении ниже:

Как и ожидалось, кампания в социальных сетях привела к появлению множества живописных пользовательских изображений с хэштегом #PurpleStrawCam.

2. #SlurpCarols - создал уникальное исполнение «Deck The Halls».

Coffee Bean & Tea Leaf совместно с WONGDOODY создали кампанию #SlurpCarols.

Так и не сдавайся. Опубликуйте видео о том, как вы прихлебываете напиток с #SlurpCarols и #PurpleStraw, чтобы быть в нашем мегамиксе. pic.twitter.com/F3DG8Mqik7

- The Coffee Bean (@TheCoffeeBean) 22 декабря 2015 г.

Бренд попросил своих подписчиков публиковать видео, в которых они чахнут из культовой фиолетовой соломки CB& TL.Затем он объединил эти короткие клипы, чтобы создать представление о посетителях, чавкающих под мелодию «Deck the Halls».

«Придирчивые гимны - это забавный и простой способ для фанатов пообщаться с The Coffee Bean на праздниках», - поделилась Пэм Фудзимото, исполнительный креативный директор WONGDOODY. «И это способ создавать сезонный контент для бренда исключительно за счет комментариев фанатов».

Посредством кампании Slurp Carols CB&TL может побудить своих последователей взаимодействовать с брендом и создавать уникальные видеоролики, которые могут привлечь аудиторию.

3. Brew Your Best Year - запустила вдохновляющую кампанию

CB&TL запустила кампанию Brew Your Best Year, цель которой - вдохновить миллениалов жить лучшей версией себя. Кампания состояла из коротких роликов, в которых вдохновляющие миллениалы побуждают других жить полноценной жизнью, занимаясь любимыми делами.

Веб-сайт кампании также побуждал клиентов отдавать деньги различными способами. Они могли сказать «СПАСИБО!» своим друзьям, семье и наставникам с кофе.После этого они могли публиковать продуманные сообщения с благодарностью и размещаться на сайте. Бренд также показал изображения, на которых он угощал лояльных клиентов их любимым кофе, удивлял своих сотрудников кофейными пакетами и дарил бесплатный кофе университетам и офисам.

Кампания сопровождалась выпуском журнала The Giving Journal. Годовой журнал содержал вдохновляющие посты и полезные занятия, которыми люди могли заниматься, чтобы сварить свой лучший год.

4. Публикует местный контент для создания персонализированных сообщений

CB&TL имеет более 1000 филиалов по всему миру. Так как же он публикует местный контент? Просто он использует MomentFeed для оптимизации данных о местоположении и локальных страниц в социальных сетях.

Если посмотреть на различные каналы Instagram бренда в разных странах, то видно, что он стремится создавать контент, актуальный и аутентичный для местных условий. Вот лента Instagram CB&TL Hawaii:

«Наши отдельные магазины являются основой нашей компании, и для нас важно иметь транспортное средство, чтобы наши фанаты могли регистрироваться или оставлять комментарии о месте, которое является частью их повседневной жизни», - сказал Патрис Андерсон, директор по электронной коммерции и Интернет-маркетинг The Coffee Bean & Tea Leaf, в интервью с Retail TouchPoints .

В результате усилий по созданию локализованного контента CB&TL ежемесячно увеличивала охват в социальных сетях на 83%. Кроме того, это увеличило количество местных поклонников в Facebook на 136%, увеличило количество показов в социальных сетях на 46% и повысило активность местных жителей в месяц на 26%.

5. Предлагает отличный опыт в магазине

Одна из причин, по которой миллениалы предпочитают CB&TL, заключается в том, что они предлагают отличный опыт в магазине.

Источник: misstamchiak

Клиенты могут выбирать из здорового меню и приятно проводить время в расслабляющей и эстетичной обстановке.Это также довольно удобное место для работы и встреч, поскольку люди также могут пользоваться высокоскоростным Wi-Fi и заряжать свои гаджеты - по своему усмотрению.

Повысьте качество обслуживания клиентов с помощью функции обратной связи CandyBar. Попробуйте бесплатно здесь!

Вот краткий обзор того, что мы узнали из успехов Coffee Bean & Tea Leaf:

• Создать уникальный фильтр Instagram
• Сделайте покупку в магазине максимально удобной
• Публикация локализованного контента
• Создавайте кампании с вдохновляющими сообщениями
• Создание уникальных кампаний с пользовательским контентом

.

Пятна на зубах от чая и кофе: как их удалить

Пачкает ли зубы зубы кофе?
Пачкает ли чай зубы?
Как появляются пятна на зубах от кофе и чая?
Как удалить пятна от кофе и чая с зубов

Окрашивает ли кофе зубы?

Многие люди наслаждаются чашкой кофе или чая утром, а некоторые также днем ​​и вечером. Но со временем кофе и чай могут оставить на зубах очень заметные пятна. Кофе по утрам может поднять настроение, но не сделает зубы белее.Пятна от кофейных зубов появляются со временем, и эти пятна могут вызвать у вас неловкость. Но не обязательно жить с зубами в пятнах кофе.

Чай оставляет пятна на зубах?

Хотя чай очень полезен для здоровья, он также может вызывать окрашивание зубов. Но есть много разных сортов чая, и каждый по-своему окрашивает зубы. Чем темнее цвет чая, тем больше вероятность появления пятен.

Как появляются пятна на зубах от кофе и чая?

Пятна от кофе и чая возникают, когда дубильные вещества обоих веществ накапливаются на зубной эмали.Танины - это органические вещества, содержащиеся в растениях. Танины в кофе, чае и даже вине могут привести к появлению пятен на зубах. Черный чай и темный кофе - самые большие виновники, когда дело доходит до чая. На самом деле, некоторые черные чаи могут вызвать большее обесцвечивание зубов, чем кофе!

Как удалить пятна от кофе и чая с зубов

Не прекращайте пить чай, чтобы избежать появления коричневых пятен на зубах. Добавление молока в чай ​​или питье через трубочку может помочь, а также полоскание или питье воды после этого.Вы также можете немного заварить чай, чтобы он немного осветлился. Хорошая гигиена полости рта может помочь уменьшить окрашивание зубов, но этого не всегда достаточно. У вас есть много способов улучшить внешний вид зубов, окрашенных кофе:

• Dramatic Whitening : Crest 3D White Classic Vivid Whitestrips может помочь улучшить зубы, окрашенные кофе, и обеспечить заметные результаты отбеливания после трех дней использования.
• Gentle Whitening : Если у вас есть зубы, чувствительные к отбеливанию, Crest 3D White Whitestrips Gentle Routine может помочь улучшить внешний вид зубов, окрашенных кофе, постепенно, всего за пять минут в день использования.
• Текущее отбеливание : Crest 3D White Whitestrips Stain Shield разработан для удаления пятен от еды, напитков и табака, а также для предотвращения повторного появления пятен на зубах.

Оставьте на работе зубную щетку и зубную пасту для использования после утреннего кофе. Crest® 3D White Brilliance содержит микроочищающие отбеливатели для зубов, которые фактически удаляют поверхностные пятна, вызванные танинами в чае, и добавляют блеск и блеск уже после одного использования.Попробуйте добавить жидкость для полоскания рта Crest® 3D White Luxe Diamond Strong, чтобы удалить пятна, укрепить эмаль, а также убить микробы неприятного запаха изо рта. Даже полоскание рта водой после кофе поможет сохранить ваши белые и яркие зубы.

Источники:
1. Фогель Р. Внутреннее и внешнее изменение цвета зубных рядов: обзор. Журнал оральной медицины 1975; 30: 99-104

.

Есть ли кофе и чай вне пределов?

Обзор

Возможно, вы привыкли начинать утро с чашки кофе или расслабляться вечером с дымящейся кружкой чая. Если у вас гастроэзофагеальная рефлюксная болезнь (ГЭРБ), ваши симптомы могут усиливаться от того, что вы пьете.

Есть опасения, что кофе и чай могут вызвать изжогу и усугубить кислотный рефлюкс. Узнайте больше о влиянии этих любимых напитков и о том, можно ли употреблять их в умеренных количествах при ГЭРБ.

Согласно исследованиям, как минимум 4 из 10 человек в США испытывают изжогу один или несколько раз в неделю. Такая частота может указывать на ГЭРБ.

Вам также могут поставить диагноз бессимптомной ГЭРБ, известной как заболевание пищевода.

Независимо от того, есть ли у вас симптомы или нет, ваш врач может посоветовать методы лечения, связанные с образом жизни, в дополнение к лекарствам, чтобы улучшить здоровье вашего пищевода. Лечение образа жизни может включать отказ от определенных продуктов, которые могут усугубить их симптомы.

У некоторых людей симптомы изжоги могут быть вызваны определенными продуктами питания. Некоторые вещества могут раздражать пищевод или ослаблять нижний сфинктер пищевода (LES). Ослабленный нижний сфинктер пищевода может привести к обратному току содержимого желудка, что вызывает кислотный рефлюкс. Триггеры могут включать:

• алкоголь
• продукты с кофеином, такие как кофе, газированные напитки и чай
• шоколад
• цитрусовые
• чеснок
• жирные продукты
• лук
• мята перечная и мята
• острые продукты

Вы можете попробовать ограничить потребление кофе и чая, если вы страдаете ГЭРБ, и посмотрите, улучшатся ли ваши симптомы.Оба могут расслабить LES. Но не все продукты питания и напитки одинаково влияют на людей.

Ведение дневника питания поможет определить, какие продукты усугубляют симптомы рефлюкса, а какие нет.

Кофеин - основной компонент многих сортов кофе и чая - был определен как возможный триггер изжоги у некоторых людей. Кофеин может вызвать симптомы ГЭРБ, потому что он расслабляет НПС.

Тем не менее, проблема не так очевидна из-за противоречивых данных и значительных различий между обоими типами напитков.Фактически, согласно данным гастроэнтерологии и гепатологии, нет крупных, хорошо продуманных исследований, которые показали бы, что устранение кофе или кофеина постоянно улучшает симптомы или исходы ГЭРБ.

Фактически, текущие рекомендации Американского колледжа гастроэнтерологии (специалисты по пищеварительному тракту) больше не рекомендуют рутинные изменения диеты для лечения рефлюкса и ГЭРБ.

Обычный кофе привлекает наибольшее внимание, когда дело доходит до ограничения кофеина, который может быть полезен по другим причинам для здоровья.Обычный кофе с кофеином содержит гораздо больше кофеина, чем чай с содовой. Клиника Мэйо представила следующие оценки кофеина для популярных типов кофе на порцию по 8 унций:

Взаимосвязь между чаем и ГЭРБ также обсуждается. Чай содержит не только кофеин, но и множество других компонентов.

Клиника Мэйо представила следующие приблизительные значения кофеина для популярных чаев на порцию по 8 унций:

Поскольку жюри все еще не знает общего воздействия кофеина на симптомы рефлюкса, людям с ГЭРБ может быть трудно понять, следует ли избегать кофе или чай.Отсутствие консенсуса в научном и медицинском сообществах относительно влияния кофе по сравнению с чаем на симптомы ГЭРБ предполагает, что знание вашей личной переносимости этих напитков - лучший выбор. Поговорите с гастроэнтерологом о симптомах ГЭРБ.

Изменения образа жизни, которые, по мнению большинства экспертов, могут помочь уменьшить кислотный рефлюкс и симптомы ГЭРБ, включают:

• потеря веса при избыточном весе
• приподнятие изголовья кровати на шесть дюймов
• отказ от еды в течение трех часов после отхода ко сну

Хотя изменения образа жизни могут помочь, их может быть недостаточно для борьбы со всеми вашими симптомами.Вам также могут потребоваться лекарства, отпускаемые без рецепта или по рецепту, чтобы контролировать изжогу.

Изменения образа жизни, наряду с приемом лекарств, могут помочь улучшить качество жизни, а также минимизировать повреждение пищевода.

.

---

Смотрите также

• 
  Как долго выводится кофе из организма
• 
  Как часто можно пить расторопшу
• 
  Как выглядит кофе вайт
• 
  Как правильно пить мукалтин взрослым
• 
  Кофе американо как выглядит
• 
  Как определить качество кофе растворимого
• 
  Брусники листья при беременности как пить
• 
  Как пить урсосан при холецистите
• 
  Как пить масло черного тмина для иммунитета
• 
  Как пить трепанг на меду и когда
• 
  Как правильно пить кофе до еды или после